Нюанси обчислення ЄСВ при лікарняному та інвалідності працівника

Перевести працівника на ставку ЄСВ 8,41% ви зможете тільки з дати, коли отримаєте від нього належним чином оформлений документ про інвалідність (витяг експертної команди або чинну довідку МСЕК), а всі нарахування до цієї дати обкладаються ЄСВ за ставкою 22%, незалежно від того, що інвалідність встановлено 30.09.2026 та з 01.10.2026 він у відпустці.

Обґрунтування

1. Ставка 8,41% застосовується лише за умови наявності підтвердного документа. Застосування пільгової ставки ЄСВ 8,41% для працюючих осіб з інвалідністю передбачене ч. 13 ст. 8 Закону №2464, але право на цю ставку виникає тільки за наявності підтверджувального документа про інвалідність, визначеного Інструкцією №449. До моменту отримання такого документа роботодавець зобов’язаний нараховувати ЄСВ за загальною ставкою 22%.

2. Який документ потрібен та що є датою початку пільги. Підтвердженням статусу особи з інвалідністю для цілей ЄСВ є:
   • копія довідки до акта огляду МСЕК, виданої до 01.01.2025;
   • або належним чином засвідчений витяг із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи щодо встановлення інвалідності, оформлений відповідно до постанови КМУ від 15.11.2024 №1338.
   Відповідно до підпункту 5 пункту 2 розділу III Інструкції №449, ставка ЄСВ 8,41% застосовується роботодавцем із дати отримання від працівника такого документа і діє протягом строку, визначеного постановою №1338.

3. Дата встановлення інвалідності не дає пільгу «заднім числом». Податкова позиція та практика застосування норм такі: пільгова ставка застосовується з дати фактичного отримання документа роботодавцем, а не з дати, з якої у витягу чи довідці зазначено встановлення інвалідності. Це прямо випливає з формулювання підпункту 5 пункту 2 розділу III Інструкції №449, де ключовою є саме дата одержання документів, а не дата встановлення інвалідності.

4. Як діяти у вашій ситуації з жовтнем 2026 року.
   • До дня, коли роботодавець отримає витяг/довідку (включно з відпускними за жовтень), ЄСВ нараховується за ставкою 22%.
   • З дати фактичного отримання документа про інвалідність на всі подальші доходи працівника (зарплата, лікарняні, відпускні, допомога по вагітності та пологах), нараховані з цієї дати, застосовуєте ставку 8,41%.
   • Перераховувати ЄСВ за попередні місяці (включно з довгим лікарняним та нарахованими раніше відпускними), де вже застосовано ставку 22%, не потрібно, оскільки до отримання документа ви діяли правомірно з точки зору Закону №2464 та Інструкції №449.

Дата, з якої фактично отримаєте витяг/довідку від працівника, і буде датою початку застосування ставки ЄСВ 8,41%.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?