ПДВ: уточнюючий розрахунок вплинув на сплату за вересень

Можете за вересень фактично сплатити лише 105 тис. грн, якщо на електронному ПДВ-рахунку вже є «зайві» 195 тис. грн, і подавати заяву на повернення цих 195 тис. не обов’язково.

Обґрунтування

1. Що сталося після уточнюючого розрахунку. Ви зменшили зобов’язання за січень з 200 тис. грн до 5 тис. грн. На бюджетному рахунку з ПДВ утворилася переплата 195 тис. грн, бо до бюджету вже було перераховано 200 тис. грн, а узгоджене зобов’язання стало 5 тис. грн. Така ситуація описана як переплата після уточнення декларації, коли зменшують ПДВ до сплати: на бюджетному рахунку фіксується переплата, яку можна або залишити в рахунок майбутніх зобов’язань, або повертати платнику (ст. 43 Податкового кодексу України).

2. Як використовується переплата з бюджетного рахунку. Переплата на бюджетному рахунку автоматично зараховується в рахунок погашення майбутніх узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ без подання будь-яких додаткових документів. Відповідно, коли за вересень буде задекларовано 300 тис. грн до сплати, орган Казначейства спише на їх погашення в першу чергу наявну переплату (195 тис. грн), а додатково з ПДВ-рахунку (рахунок у СЕА) потрібно буде перерахувати лише різницю – 105 тис. грн. Це випливає з загальних правил зарахування надміру сплачених сум у рахунок погашення майбутніх зобов’язань за ст. 43 ПКУ.

3. Коли потрібна заява на повернення. Заява за ст. 43 ПКУ потрібна тільки якщо ви хочете повернути надміру сплачені суми собі, а не використовувати їх для майбутніх зобов’язань. Для податку на додану вартість, який уже був зарахований до бюджету з електронного рахунка, закон встановлює, що такі кошти повертають передусім на рахунок у СЕА ПДВ, а вже за його відсутності – на поточний рахунок платника (п. 43.4 ст. 43 ПКУ). Тобто подання заяви – це ваш вибір, якщо потрібні «живі» гроші, а не залік у майбутніх платежах. Якщо ж вас влаштовує залік переплати в рахунок вересневих 300 тис. грн, подання заяви не потрібне.

4. Вплив на ліміт у СЕА ПДВ. Зменшення зобов’язань через уточнюючий розрахунок і утворення переплати на бюджетному рахунку не змінює реєстраційний ліміт у СЕА ПДВ, що підтверджується і описом механіки СЕА: ліміт формується за формулою з показників ∑Накл, ∑Митн, ∑ПопРах тощо, а рухи по бюджетному рахунку на нього не впливають (п. 200-1.5 Податкового кодексу України). Тому той факт, що подання уточнюючого розрахунку не змінило ліміт, є нормальним і не заважає використати переплату з бюджету в рахунок вересневих зобов’язань.

Фактично ви можете просто поповнити електронний ПДВ-рахунок на 105 тис. грн, а переплата 195 тис. грн буде зарахована в рахунок вересневого зобов’язання автоматично, без окремої заяви.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?