Накази ФОП 3 групи: послуги нерезиденту та податкові наслідки

Так, ви маєте повне право надавати такі послуги. ФОП 3 групи єдиного податку зі ставкою 5% може працювати з нерезидентами (зокрема виконавцями проєктів МТД), дохід оподатковується за ставкою 5% єдиного податку, а зобов’язань з ПДВ не виникає.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 291.4 для платників єдиного податку 3 групи немає обмежень щодо статусу замовників (на відміну від 2 групи). Ви можете надавати послуги як резидентам, так і нерезидентам — юридичним особам чи міжнародним організаціям. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Важлива умова: у вашому реєстрі платників єдиного податку має бути відкрито відповідний код виду економічної діяльності (КВЕД) для послуг з проведення тренувань/навчання (наприклад, КВЕД 85.59 або інший релевантний напрям діяльності).

Єдиний податок (5%) та перерахунок валюти

• Отриманий дохід оподатковується за ставкою 5% (Податковий кодекс України, п. 293.3).
• Якщо оплата надходить в іноземній валюті, дохід перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на поточний валютний рахунок ФОП (Податковий кодекс України, п. 292.5).
• Граничний річний ліміт доходу для 3 групи ЄП становить 10 091 049 грн (1 167 × 8 647 грн).

Наслідки з ПДВ

Як платник єдиного податку 3 групи зі ставкою 5%, ви не є платником ПДВ і на підставі Податкового кодексу України, п. 297.1 звільнені від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з ПДВ за операціями з постачання послуг.

Вимога щодо обов’язкової реєстрації платником ПДВ при досягненні обсягу 1 000 000 грн (Податковий кодекс України, п. 181.1) не застосовується до платників єдиного податку третьої групи на ставці 5%.
У договорах, рахунках (інвойсах) та актах виконаних робіт вартість послуг зазначається без ПДВ («Без ПДВ»).

Чи впливає статус замовника як виконавця проєкту МТД?

У загальному порядку операції, що фінансуються за кошти міжнародної технічної допомоги (МТД), звільняються від ПДВ згідно з Податковим кодексом України, п. 197.11. Проте ця норма є актуальною для платників ПДВ (які оформлюють пільгові податкові накладні).

Оскільки ви вже звільнені від ПДВ як «єдинник» 5%, вам не потрібно:реєструвати податкові накладні;
подавати до податкової Інформаційне підтвердження придбання товарів/послуг за формою згідно з додатком 8 до Порядку залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги, затвердженого постановою КМУ від 15.02.2002 № 153 (цей обов’язок покладено безпосередньо на виконавця/субпідрядника проєкту відповідно до п. 23 зазначеного Порядку).

Сам замовник (виконавець проєкту) для своєї звітності може попросити у вас стандартний пакет первинних документів (договір/інвойс, акт приймання-передачі наданих послуг).

Раді допомогти, звертайтесь ще!