Як задекларувати спадщину та сплатити податки ФОП

Потрібно подати одну річну декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік, відобразивши в ній усі отримані доходи, у тому числі спадщину, та сплатити ПДФО і військовий збір зі спадщини, а також, за наявності підстав, штраф і пеню. При цьому вже подані декларації ФОП за періоди перебування на спрощеній та загальній системах оподаткування враховуються.

Для ФОПа, який у 2025 році хоча б частину року перебував на загальній системі оподаткування, обов'язковою є річна декларація про майновий стан і доходи за формою F0100215 з додатками Ф2 та ЄСВ1. У ній відображаються як підприємницькі доходи, так і всі інші доходи фізичної особи за календарний рік, у тому числі доходи, з яких податок уже був утриманий податковими агентами, а також доходи, що підлягають самостійному декларуванню, зокрема спадщина від особи, яка не є членом сім'ї першого або другого ступеня споріднення (п. 179.1, ст. 164 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Якщо річна декларація за 2025 рік ще не подавалася, її слід подати як звітну. Якщо ж вона вже була подана, необхідно подати уточнюючу декларацію, повністю відтворивши всі показники раніше поданої декларації та додавши дохід у вигляді спадщини.

При поданні уточнюючої декларації необхідно відобразити повністю всі доходи за 2025 рік, а не лише виправлений показник. Тобто у декларації мають бути зазначені:

підприємницькі доходи, отримані на загальній системі оподаткування, через додаток Ф2;
дохід, отриманий на спрощеній системі оподаткування, у рядку 11.1 декларації;
дивіденди та дохід від передачі земельної ділянки в оренду, з яких податок утримано податковими агентами;
дохід у вигляді спадщини від особи, яка не є членом сім'ї першого або другого ступеня споріднення.
Спадщина, отримана від особи, яка не належить до членів сім'ї першого або другого ступеня споріднення, оподатковується відповідно до ст. 174 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо під час оформлення спадщини податок не був сплачений, обов'язок його сплати покладається на спадкоємця (п. 174.3 Податкового кодексу України). Для правильного декларування необхідно мати свідоцтво про право на спадщину та документ, який підтверджує вартість успадкованого майна (оцінку майна або вартість, зазначену у нотаріальному документі). Саме на підставі цих документів визначається база оподаткування, з якої розраховуються ПДФО і військовий збір.

Річна декларація про майновий стан і доходи за 2025 рік подається до 1 травня 2026 року у випадках обов'язкового декларування, а для реалізації права на податкову знижку — до 31 грудня 2026 року (п. 49.18.4, п. 179.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). За неподання або несвоєчасне подання декларації передбачено штраф у розмірі 340 грн, а за повторне порушення протягом року — 1020 грн (п. 120.1 Податкового кодексу України). Якщо строк уже пропущено, подання уточнюючої декларації не звільняє від відповідальності, але зменшує ризик застосування додаткових санкцій за результатами перевірки.

Періоди перебування на спрощеній та загальній системах оподаткування вже відображені у відповідних підприємницьких деклараціях. У річній декларації про майновий стан і доходи вони зазначаються через рядок 11.1 (дохід на спрощеній системі), додаток Ф2 (дохід на загальній системі) та додаток ЄСВ1 (нарахування ЄСВ за період роботи на загальній системі), порядок заповнення якого визначено Інструкцією щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Мінфіну № 859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15. Водночас ці дані не впливають на порядок оподаткування спадщини, але важливо, щоб у декларації не було дублювання або пропусків щодо ЄСВ.

У разі несвоєчасної сплати ПДФО та військового збору зі спадщини після подання декларації контролюючий орган має право нарахувати штраф за несвоєчасну сплату грошового зобов'язання та пеню відповідно до ст. 124 і ст. 129 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Самостійне подання уточнюючої декларації та сплата податку разом із пенею зменшують ризик застосування підвищених штрафних санкцій.

У відповіді на лист ДПС необхідно зазначити, що подано або буде подано річну (або уточнюючу) декларацію за 2025 рік із відображенням доходу у вигляді спадщини, додати копії свідоцтва про право на спадщину та документів, що підтверджують вартість майна, а також повідомити, що ПДФО і військовий збір зі спадщини будуть сплачені або вже сплачені відповідно до ст. 174 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!