Негативні податкові наслідки для ФОП при безкоштовній позичці автомобілів

Така схема цілком достустима, порушень тут немає.

ФОП на 2 групі ЄП має право передавати автомобілі у позчику ФОП на ЄП 2 група. Однак для цього у нього повинен бути КВЕД 77.11 «Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів».

За договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов'язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом встановленого строку. Користування річчю вважається безоплатним, якщо сторони прямо домовилися про це або якщо це випливає із суті відносин між ними (ч.1,2 ст. 827 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999).

У договорі позички бажано прямо визначити, що ФОП-2:

• самостійно організовує передачу автомобілів кінцевим орендарям;
• відповідає за збереження автомобілів;
• несе відповідальність за дії орендарів у межах, передбачених договором та законом;
• забезпечує повернення автомобілів власнику;
• самостійно укладає договори оренди з фізособами;
• самостійно отримує орендну плату.

ПКУ прямо передбачає, що до доходу ФОП-єдинника не включаються страхові виплати і страхові відшкодування. Це прямо зазначено в пп. 1 п. 292.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946.

ДПС зазначає, якщо кошти виплачує саме страхова компанія на підставі договору страхування, це є страховим відшкодуванням і такі кошти не включаються до доходу ФОП-єдинника (https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1053614.html?utm_source=chatgpt.com).

Отже, якщо:

• страховий договір укладений належним чином;
• страхова виплата здійснюється саме власнику;
• виплата є саме страховим відшкодуванням,
  то включати її до доходу ФОП-1 як дохід від господарської діяльності не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!