Ризики повернення коштів для ФОП при зміні групи оподаткування

Порушення можна уникнути, якщо кошти були отримані та повернуті в рамках 3 кварталу.

Головне правило - повернення коштів має відбутись в межах того кварталу, в якому вони були отримані, тоді така сума взагалі не включається до складу доходів.

Про це зазначає ДПС в ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40640 : Якщо зарахування та повернення коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, відбулося в одному звітному періоді (за умови наявності письмового пояснення надавача платіжних послуг про помилкове зарахування коштів), такі кошти не включаються до доходу платника єдиного податку.

У разі якщо повернення помилково зарахованих коштів на розрахунковий рахунок відбулося в наступному звітному періоді, то така фізична особа – підприємець – платник єдиного податку повинна врахувати їх у складі доходу. При цьому перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось їх повернення, здійснюється лише за умови наявності документів підтверджуючих помилкове зарахування коштів, зокрема, письмового пояснення надавача платіжних послуг про їх помилкове зарахування.

Наприклад, якщо кошти були отримані в 1 кварталі, то вже з 01.04.2026 року ФОП мав перейти на загальну систему оподаткування. Це пряма норма пп.9 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 відповідно до якого платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки:

9) у разі здійснення платниками першої або другої групи діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу відповідно, - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність.

Отже, відповідно до пп.2 п.291.4 ПКУ ФОП 2 групи не може надавати послуги юрособам на загальній системі оподаткування, і у разі вчинення такого порушення він має перейти на загальну систему оподаткування. Водночас, уникнути негативних наслідків можна якщо отримання та повернення відбулось в межах одного кварталу.

Якщо ФОП отримав кошти в 3 кварталі, то їх потрібно повернути до 30.09.2026. Відповідно до пп.5 п.292.11 ПКУ не включаються до складу доходів платника єдиного податку суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Цей пункт бажано виконувати буквально. Тому контрагент має написати Лист про повернення коштів і вказати причину помилкового зарахування, а ФОП , коли буде повертати кошти, в призначенні платежу повинен вказати, що це "Повернення помилково перерахованих коштів за Листом- заявою № ___ від___".

Таким чином всі умови будуть виконані, щоб не злетіти з єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!