Ризики для ФОП при оплаті послуг, не пов’язаних з бізнесом

ФОП може оплачувати з підприємницького рахунку власні некомерційні витрати, але є ризики: податкові (статус податкового агента при оплаті фізособам або іншим ФОП), а також банківські питання щодо фінмоніторингу й змішування особистих та підприємницьких операцій.

Обґрунтування

1. Прямої заборони на оплату «непідприємницьких» послуг немає. Податковий кодекс не містить заборони для ФОП використовувати кошти з рахунку, відкритого для підприємницької діяльності, на власні потреби за умови сплати всіх податків від підприємницької діяльності; цю позицію підтверджують податківці у своїх роз’ясненнях щодо використання коштів для власних потреб з підприємницького рахунку.

2. Формальна вимога НБУ – окремі рахунки для бізнесу та для особистих потреб. Відповідно до п. 10 розд. I Інструкції № 162 фізична особа відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб. Тому регуляторно правильніше розмежовувати рахунки, а для особистих витрат спершу перераховувати кошти з рахунку ФОП на особисту картку.

3. Ризики податкового агента при оплаті фізичним особам. Якщо з рахунку ФОП сплачується дохід фізичній особі (наприклад, переказ «гроші сину» чи оплату за знайомого), ФОП стає податковим агентом і має утримати та сплатити ПДФО 18% і військовий збір 5%, а також відзвітувати у додатку 4ДФ; за ненарахування та несплату діють штрафи як для податкового агента, оскільки така виплата вважається доходом фізособи або додатковим благом за рахунок ФОП.

4. Ризики при оплаті за інших осіб чи ФОП. Оплата комунальних чи інших особистих платежів за іншу фізособу (не працівника) розглядається як додаткове благо цієї особи, що оподатковується як дохід у негрошовій формі за пп. «е» п. 164.2.17 ПКУ з донарахуванням ПДФО та військового збору і відображенням у 4ДФ. Оплата іншому ФОП (навіть «особистих» витрат) тягне обов’язок відображення таких сум у звітності як виплату підприємцю.

5. Банківські та перевірочні ризики. Через змішування особистих і господарських операцій банк у межах фінмоніторингу може вимагати документи, пояснення або навіть тимчасово блокувати операції, а податкова при перевірці може ставити питання щодо ділової мети платежів та коректності податкових наслідків, тому на практиці безпечніше спочатку виводити дохід ФОП на особисту картку і вже з неї оплачувати будь-які власні послуги.

Найменше ризиків виникає, коли ФОП спочатку переказує оподаткований дохід на власний особистий рахунок, а вже потім оплачує з нього послуги, не пов’язані з бізнесом.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?