Як уникнути подвійного оподаткування податку на прибуток

Суму донарахованого за I півріччя 2026 року податку Вам слід врахувати, зокрема, у рядку 18 деки за три квартали.

В ІПК ГУ ДПС у Полтавській області від 09.02.2023 р. № 260/ІПК/16-31-04-03-07 податківці вказували: "З метою уникнення подвійного нарахування податку на прибуток за декларацією, в якій для визначення фінансового результату до оподаткування було враховано результати документальної перевірки, доцільно у рядку 18 Декларації за звітний (податковий) період поточного року врахувати суму донарахованого за результатами документальної перевірки податкового зобов'язання з податку на прибуток у частині суми основного податку за звітний (податковий) період поточного року (без урахування штрафних (фінансових) санкцій), збільшивши на цю суму показник, який був відображений у рядку 17 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного звітного року".
Тобто, зважаючи на означене роз'яснення, декларацію за три квартали 2026 року Вам доречно заповнити так. До її рядка 17 слід записати правильну суму податкового зобов'язання з податку на прибуток за три квартали (тобто розраховану наростаючим підсумком, з урахуванням суми доходу за I півріччя 2025 року, яку донараховано податківцями під час перевірки).
До рядка 18 декларації за три квартали 2026 року Вам слід записати не так як завжди просто показник рядка 17 деки за півріччя 2026 рік. Там слід вказати показник рядка 17 деки за півріччя 2026 року, збільшений на суму донарахованого податку. Рядок 19 деки за три квартили 2026 року слід стандартно порахувати, віднявши від рядка 18 рядок 17 деки за три квартали 2026 року.
Поруч з цим, разом з декларацією за три квартали 2026 року Вам доцільно подати доповнення (передбачене п. 46.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144), складене за довільною формою, з поясненнями складових для розрахунку відповідних показників деки та зазначенням суми донарахованого за результатами документальної перевірки податку на прибуток (основної суми податку) за звітний (податковий) період поточного року, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в декларації з податку на прибуток.

Більше інформації з цього приводу можна знайти за посиланням: https://7eminar.ua/news/16539-yak-vidobraziti-rezultati-podatkovoyi-perevirki-v-buxobliku-ta-zvitnosti.

Раді допомогти, звертайтесь ще!