Уточнюючий розрахунок ЄСВ: виправлення помилок у звіті

Уточнюючий розрахунок потрібно подати лише для коригування Додатка Д1: у ньому сторнуєте помилкові «відпускні» з КТН 10 від’ємною сумою і цією ж сумою збільшуєте зарплату через КТН 2, ЄСВ по компенсації не нараховуєте.

Обґрунтування

1. Компенсацію звільненому не показують як відпускні і не обкладають ЄСВ. Компенсація за невикористану відпустку, нарахована вже після звільнення, не є базою для ЄСВ, оскільки це виплата за невідпрацьований час особі, яка вже не є застрахованою, тому в Додатку Д1 така сума не відображається, а в обліку такий дохід донараховують лише по ПДФО та військовому збору за загальними правилами оподаткування зарплати, при цьому вимога щодо ЄСВ з МЗП застосовується лише до доходів застрахованих осіб за період перебування з ними в трудових відносинах, виходячи з логіки ч. 5 ст. 8 Закону №2464-VI.

2. Помилково показану компенсацію з КТН 10 потрібно «зняти» від’ємним рядком. Для виправлення помилково відображених як відпускні сум у Додатку Д1 застосовують від’ємні значення за відповідним кодом типу нарахувань, при цьому внесення від’ємних сум дозволяється саме для перерахунків, пов’язаних з відпусткою, коли коригуються суми доходу за попередні періоди, як це передбачено п. 1 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку № 4.

3. Суму компенсації додають до зарплати через КТН 2, якщо це дохід за період роботи. Якщо помилково відображена компенсація фактично належить до заробітної плати періоду, коли особа ще була в трудових відносинах, то в уточнюючому Д1 суму 16000 грн потрібно сторнувати рядком з КТН «10» (графи 16,17,20 – зі знаком «–»), а в наступному рядку відобразити цю ж суму як донараховану зарплату з КТН «2» у графі 9, при цьому в графах 16 та 17 ставите 16000 грн, у графі 20 – суму ЄСВ на донарахування, що відповідає вимогам щодо самостійного донарахування ЄСВ за минулі періоди за п. 1 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку № 4.

4. Якщо компенсацію нарахували вже після дати звільнення, її слід взагалі прибрати з Д1. Коли компенсація нарахована в період, коли працівник уже не перебуває в трудових відносинах, всю суму 16000 грн слід відкоригувати одним від’ємним рядком з КТН «10» (графи 16,17,20 – зі знаком «–»), новий «зарплатний» рядок з КТН «2» не формують, бо дохід не пов’язаний із страховим стажем, а ЄСВ на нього не нараховується відповідно до логіки ч. 5 ст. 8 Закону №2464-VI.

Правильний варіант залежить від того, за який період фактично належить компенсація і чи була особа застрахованою на момент її нарахування.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?