Штрафи та донарахування при непредставленні документів ФОПами ЄП 2 групи

Ненадання ФОП первинних документів під час документальної перевірки може спричинити штраф за п. 121.1 ПКУ та невизнання документально непідтверджених показників, а якщо ДПС на підставі інших доказів встановить порушення умов перебування на 2 групі ЄП - додатково можливі застосування ставки ЄП 15%, втрата права на спрощену систему, донарахування податків за загальною системою, штрафні санкції та пеня.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 платник податків зобов’язаний вести облік показників, пов’язаних з оподаткуванням, на підставі первинних документів. Якщо такі документи не надані під час перевірки у встановлені ПКУ строки, згідно з п. 44.6 ст. 44 ПКУ вважається, що вони були відсутні у платника на момент складання відповідної звітності.

За ненадання або незбереження первинних документів передбачено штраф 1 020 грн, а за повторне порушення протягом року - 2 040 грн (п. 121.1 ст. 121 ПКУ). Також за порушення порядку ведення обліку може застосовуватися адміністративна відповідальність за ст. 164-1 КУпАП

Для ФОП 2 групи особливе значення мають документи щодо наданих послуг, оскільки відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ такі ФОП можуть надавати послуги платникам єдиного податку та/або населенню. Тому відсутність актів може створювати ризик неможливості підтвердити характер операції та статус замовника.

Якщо за результатами перевірки ДПС встановить, що дохід отримано з порушенням умов застосування спрощеної системи, у передбачених п. 293.4 ст. 293 ПКУ випадках до такого доходу може бути застосована ставка ЄП 15%, а порушення, визначені пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ, можуть спричинити обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування.

У такому разі за відповідні періоди можливе донарахування податків за правилами загальної системи, зокрема ПДФО, військового збору та ЄСВ. Додатково можуть застосовуватися штрафні санкції відповідно до ст. 123 ПКУ та пеня за правилами ст. 129 ПКУ.

Також відсутність актів та інших документів, що підтверджують фактичне надання і прийняття послуг, створює для ФОП цивільно-правові ризики. У разі спору замовник може заперечувати факт або обсяг наданих послуг та, залежно від обставин і умов договору, вимагати повернення сплачених коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!