Наслідки внесення нових КВЕД без подання заяви про спрощену систему

Наявність КВЕД у ЄДР та у загальних облікових даних Е-кабінету не дає права застосовувати спрощену систему за цими кодами. Якщо види діяльності відсутні в Реєстрі платників єдиного податку, дохід від них підлягає оподаткуванню за підвищеною ставкою 15%, а ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування.

1. Чому виникла розбіжність між Кабінетом та Витягом?

Єдиний державний реєстр (ЄДР) та Реєстр платників єдиного податку — це дві окремі бази даних:

Зміна через ЦНАП оновлює дані в ЄДР (Закон України № 755-IV, ч. 4 ст. 9). Ці дані через міжвідомчий обмін автоматично відображаються у вкладці «Облікові дані платника» в Електронному кабінеті (Податковий кодекс України, п. 66.1 ст. 66). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1554

Проте для роботи на спрощеній системі види діяльності мають бути обов'язково внесені саме до Реєстру платників єдиного податку (Податковий кодекс України, п. 299.7 ст. 299). Автоматично з ЦНАПу до Реєстру платників єдиного податку КВЕДи не потрапляють — для цього обов'язково подається окрема податкова Заява (Податковий кодекс України, пп. 298.3.1 ст. 298).

2. Наслідки отримання доходу за незареєстрованими КВЕД:

Оподаткування за ставкою 15%: Дохід, отриманий від здійснення видів діяльності, не внесених до Реєстру платників єдиного податку, оподатковується за спеціальною ставкою 15%:

• для платників 1 та 2 груп — на підставі Податкового кодексу України, пп. 2 п. 293.4 ст. 293;
• для платників 3 групи — на підставі Податкового кодексу України, пп. 4 п. 293.4 ст. 293.

Обов'язковий перехід на загальну систему: Платник єдиного податку зобов'язаний самостійно перейти на сплату інших податків і зборів (загальну систему) з 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом, у якому здійснювалася така діяльність (Податковий кодекс України, пп. 7 пп. 298.2.3 ст. 298).

Ризик анулювання реєстрації ДПС: Якщо факт отримання доходу без наявності КВЕД у Реєстрі виявить податкова під час документальної перевірки, реєстрацію платника єдиного податку анулюють «заднім числом» (з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення) згідно з Податковим кодексом України, п. 299.11 ст. 299. У такому разі повернутися на спрощену систему дозволяється лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів.

Як діяти та виправити ситуацію

Терміново зареєструвати КВЕДи в ДПС на майбутнє:

Подайте до податкової через Електронний кабінет Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (форма F0102003).
Поставте позначку «Внесення змін» (пункт 5.4 «видів господарської діяльності») та внесіть повний перелік усіх КВЕД (як діючих, так і нових).
Після обробки заяви подайте Запит про отримання витягу (форма F1302101) і переконайтеся, що в новому витягу коди з'явилися.
Врегулювання минулих доходів залежно від групи та строків:

Якщо ви на 3 групі і діяльність розпочато в поточному кварталі: Відповідно до Податкового кодексу України, п. 298.6 ст. 298, платники 3 групи мають право подавати заяву про внесення змін не пізніше останнього дня кварталу, в якому вони відбулися. Хоча податкові органи часто наполягають, що дохід до дати внесення запису є ризиковим, своєчасне подання заяви до кінця поточного кварталу дозволяє мінімізувати претензії при поданні квартальної звітності.
Якщо діяльність велася в уже закритих/минулих звітних кварталах: Формально законодавець вимагає:Подати уточнюючу декларацію за період, коли отримано такий дохід, відобразити його за ставкою 15% та доплатити різницю податку;
Подати заяву про перехід на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення.
Практичний альтернативний варіант (за наявності змоги): Перевірити первинні документи (договори, рахунки, акти наданих послуг чи накладні). Якщо формулювання наданих робіт/послуг або проданих товарів можна правомірно підвести під один зі старих КВЕДів, які вже були в Реєстрі платників ЄП, це повністю зніме ризик визнання доходу незареєстрованим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!