Заплутаність у переуступці боргу та продажу авто ФОП

Так, якщо ФОП сплатив повні 800 000 грн, то у підприємства виникла кредиторська заборгованість перед ним на суму 40 000 грн. За умови, що ФОП прийняв на себе борг перед лізингодавцем у сумі 40 000 грн, він мав сплатити підприємству лише 760 000 грн, а решта 40 000 грн повинна була бути закрита взаємозаліком (Дт 685 – Кт 377 (або 361)).

Заміна сторони у договорі фінансового лізингу є переведенням боргу відповідно до статті 520 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Після переходу боргу до ФОП саме він стає зобов'язаним перед лізингодавцем щодо сплати залишку 40 000 грн.

При реалізації автомобіля за 800 000 грн (у тому числі ПДВ) у підприємства виникла дебіторська заборгованість покупця на всю суму продажу:

Дт 377 (або 361) – Кт 712 — 800 000 грн.

Переведення боргу відображається як погашення зобов'язання перед лізингодавцем із одночасним виникненням заборгованості перед ФОП:

Дт 531 (або 611 / 631) – Кт 685 — 40 000 грн.

Розрахунки мали бути завершені таким чином:

Надходження коштів від ФОП — Дт 311 – Кт 377 — 760 000 грн.

Залік переведеного боргу — Дт 685 – Кт 377 (або 361) — 40 000 грн.

Фактично ФОП перерахував усі 800 000 грн, тобто:

Дт 311 – Кт 377 (або 361) — 800 000 грн.

У результаті рахунок 377 (361) закрився повністю, а на кредиті рахунку 685 залишилося 40 000 грн. Це означає, що підприємство отримало від ФОП кошти понад суму, яку він повинен був сплатити підприємству з урахуванням прийнятого на себе боргу. Отже, на рахунку 685 обліковується кредиторська заборгованість перед ФОП.

Найпростішим варіантом є повернення цих 40 000 грн ФОП. Для цього достатньо оформити акт звірки або лист ФОП про повернення надміру сплачених коштів і здійснити повернення:

Дт 685 – Кт 311 — 40 000 грн.

Додаткових податкових наслідків з ПДВ чи податку на прибуток така операція не спричиняє.

Іншим варіантом може бути постачання ФОП товарів або послуг на суму 40 000 грн за його згодою. У такому разі зазначена сума розглядається як попередня оплата, і на дату виникнення підстав для визнання її авансом необхідно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

У цьому випадку виконуються такі проведення:

Дт 685 – Кт 681 — 40 000 грн.

Дт 643 – Кт 641/ПДВ — 6 666,67 грн.

Дт 361 – Кт 702 (703) — 40 000 грн.

Дт 702 – Кт 643 — 6 666,67 грн.

Дт 681 – Кт 361 — 40 000 грн.

Якщо ж первісна домовленість сторін полягала в тому, що ФОП мав сплатити підприємству саме 800 000 грн, а ще окремо погасити борг перед лізингодавцем у сумі 40 000 грн, тобто фактична ціна передачі автомобіля становила 840 000 грн, тоді необхідно оформити додаткову угоду про збільшення ціни, скласти розрахунок коригування до податкової накладної на 40 000 грн та провести донарахування доходу з подальшим заліком:

Дт 377 – Кт 712 — 40 000 грн.

Дт 712 – Кт 641/ПДВ — 6 666,67 грн.

Дт 685 – Кт 377 — 40 000 грн.

Якщо ФОП перебуває на спрощеній системі оподаткування, найбезпечнішим варіантом є саме повернення надміру сплачених 40 000 грн. Оскільки ФОП оплатив автомобіль виключно грошовими коштами, негрошового взаємозаліку не відбулося, що дозволяє уникнути ризиків, пов'язаних із вимогами пункту 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для повернення коштів доцільно оформити акт звірки, заяву ФОП про повернення переплати, а у призначенні платежу зазначити, що це повернення надміру перерахованих коштів за договором купівлі-продажу. У такому випадку сума, яка повертається, не включається до доходу ФОП відповідно до підпункту 5 пункту 292.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!