Як ФОП на 3-й групі обліковує доходи від SEPA-платежів

Так, ФОП 3-ї групи має повне право отримувати оплату за послуги від іноземних клієнтів через SEPA безпосередньо на свій валютний рахунок. Дохід визначається у гривнях за офіційним курсом НБУ на дату зарахування коштів на поточний валютний рахунок ФОП в українському банку; специфічні ризикові правила Payoneer у цьому разі не застосовуються.

1. Чи може ФОП отримувати SEPA-платежі та як це працює

Фізичні особи — підприємці мають законне право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність та надавати послуги нерезидентам згідно з Законом України «Про зовнішньоекономічну діяльність», ст. 5.

SEPA (Single Euro Payments Area) — це не окрема компанія чи електронний гаманець, а єдиний міжнародний банківський стандарт безготівкових переказів у євро. Відповідно до Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (постанова Правління НБУ № 5 від 02.01.2019), розрахунки за ЗЕД мають здійснюватися через рахунки в банках.

Отримання валютної виручки від клієнта безпосередньо за IBAN-реквізитами вашого підприємницького євро-рахунку в українському банку повністю задовольняє вимоги банківського і валютного законодавства.

2. За яким курсом і на яку дату рахувати дохід

Дата доходу: Згідно з Податковим кодексом України, п. 292.6 ст. 292 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, датою отримання доходу є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій формі. При надходженні валюти до банку вона зазвичай спочатку потрапляє на технічний (розподільчий) рахунок. Податкові органи роз'яснюють, що датою виникнення доходу для ФОП-«єдинника» є саме дата зарахування коштів із розподільчого на поточний валютний рахунок ФОП.

Курс НБУ: Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.5 ст. 292, дохід в іноземній валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату його отримання (тобто на дату виписки за поточним валютним рахунком).

Сума доходу: До бази оподаткування єдиним податком (та військовим збором 1% для 3-ї групи) включається повна вартість наданих послуг — 150 євро. Якщо іноземний банк чи банк-кореспондент утримав комісію за транзакцію, дохід на суму такої комісії не зменшується.

Курсові різниці: ПКУ не передбачає для ФОП обов'язку розраховувати курсові різниці ні на дату балансу, ні при подальшому продажу валюти на міжбанку.

3. Чим це відрізняється від правил для Payoneer

Правила різняться залежно від того, куди саме клієнт відправив SEPA-платіж:

Варіант А (гроші надійшли безпосередньо в український банк): Це прямий банківський переказ. Жодних правил Payoneer тут немає. Вам не потрібно хвилюватися щодо строків «виведення коштів в Україну до кінця періоду», оскільки виручка вже офіційно надійшла на банківський IBAN суб'єкта господарювання. Дата доходу — день зарахування на поточний євро-рахунок.

Варіант Б (ви надали клієнту європейські банківські реквізити від Payoneer / Wise / Revolut): Якщо кошти зайшли не в український банк, а на баланс міжнародного платіжного сервісу (навіть якщо вони надіслані через SEPA на віртуальний європейський IBAN):Податкова вимагає фіксувати дату доходу та курс НБУ на день зарахування коштів у систему (Payoneer/Wise).

Усю виручку обов'язково потрібно переказати на український рахунок ФОП до закінчення звітного періоду (не пізніше кінця року), інакше ДПС розцінить її як іноземний дохід звичайної фізособи з оподаткуванням за загальними ставками (18% ПДФО + 5% військового збору).

Раді допомогти, звертайтесь ще!