ПДВ: як розібратися з податковим боргом та штрафами

Потрібно отримати копію ППР форми «Н» і акта перевірки через Е-кабінет або ДПС, уже після цього стане видно, за які саме ПН/РК нараховано штраф, а сплачувати штраф слід окремим платежем на рахунок ПДВ як «штрафні санкції», інакше сума піде в податковий борг із наслідками у вигляді штрафу й пені.

Обґрунтування

1. Як зрозуміти, за які ПН/РК нараховані 261,70 грн і 16,05 грн. Ці суми – штрафні санкції за п. 120¹.1, 120¹.2 ПКУ за несвоєчасну реєстрацію/нереєстрацію ПН/РК, які оформлені одним податковим повідомленням-рішенням форми «Н» від 29.07.2026. У разі виявлення порушення строку реєстрації ПН/РК орган ДПС складає ППР за формою «Н», до якого додається розрахунок штрафних санкцій із зазначенням усіх даних для їх визначення, тобто там мають бути реквізити конкретних ПН/РК та строків їх реєстрації, на які накладено штраф. Таку форму «Н» застосовують за правилами Порядку надіслання ППР, затвердженого наказом Мінфіну від 28.12.2015 №1204, у редакції з 26.02.2026, де прямо передбачено використання оновлених форм «Н» як додатків до Порядку, у тому числі для штрафів за ПН/РК (Наказ №1204).

2. Де шукати ППР і акт, якщо в «Вхідних» нічого немає. За загальним правилом ДПС надсилає ППР і акти перевірок у приватній частині Е-кабінету у вкладці «Вхідні» розділу «Вхідні/вихідні документи», а також може дублювати рекомендованим листом на податкову адресу. Якщо в «Вхідних» немає ППР, а в «Стані розрахунків» відображається борг із посиланням на ППР форми «Н», це означає, що документ могли: а) надіслати поштою і він не був отриманий; б) технічно не підвантажився в Е-кабінет. У такій ситуації доцільно: 1) перевірити вкладки «Вхідні документи», «Перегляд звітності», «Листування з ДПС» за липень–серпень 2026 року; 2) подати через розділ «Листування з ДПС» звернення у довільній формі з проханням надати копію акта перевірки і ППР форми «Н» №691550405 від 29.07.2026; 3) чекати відповіді протягом 30 календарних днів згідно із Законом України «Про звернення громадян».

3. Чи потрібно платити штраф і як правильно оформити платіж. Нараховані за ППР суми штрафу стають узгодженим грошовим зобов’язанням і підлягають сплаті, якщо ППР не буде скасовано за результатами судового оскарження. За загальним правилом сплата проводиться на рахунок того самого бюджету і за тим самим видом платежу, що й податок (ПДВ), але як штрафні санкції, причому сума штрафу перераховується безпосередньо в бюджет, а не на електронний рахунок ПДВ. У ППР форми «Н» податківці вказують код виду сплати (зазвичай 130 – за камеральними перевірками, 131 – за документальними) та реквізити для сплати, тому саме цей документ потрібен, щоб правильно заповнити платіжку. Реквізити для сплати штрафу за несвоєчасну реєстрацію/нереєстрацію ПН/РК і відповідний код виду сплати прямо зазначаються в ППР форми «Н» як обов’язковий елемент.

4. Наслідки несплати і поява пені. Якщо узгоджене грошове зобов’язання за ППР форми «Н» не буде сплачене у строки, воно набуває статусу податкового боргу. Погашення податкового боргу здійснюється у черговості: спочатку основне податкове зобов’язання, далі штрафи, потім пеня, як це прямо випливає з норм ПКУ, на які посилається роз’яснення щодо черговості погашення податкового боргу. За несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов’язання передбачений штраф відповідно до статті 124 ПКУ, а пеня нараховується за правилами статті 129 ПКУ (Податковий кодекс України). Отже, якщо не сплатити зазначені 261,70 грн та 16,05 грн, вони залишаться в статусі боргу, до них можуть додатково застосувати штраф за прострочення сплати та нарахувати пеню до моменту повного погашення.

5. Що робити по кроках. 1) У приватній частині Е-кабінету ще раз перевірити «Вхідні/вихідні документи» за липень–серпень 2026 року. 2) Якщо ППР і акта немає, через розділ «Листування з ДПС» подати звернення з вимогою надати копію ППР форми «Н» №691550405 від 29.07.2026 і розрахунок штрафів за п. 120¹.1, 120¹.2 ПКУ, щоб бачити, на які ПН/РК вони нараховані. 3) Після отримання ППР: або погодитися і сплатити штраф окремим платежем за реквізитами й кодом виду сплати, наведеними в ППР, або, якщо вважаєте донарахування незаконним, готувати судове оскарження. 4) Контролювати «Стан розрахунків з бюджетом», щоб переконатися, що після сплати борг та штрафи списані, і немає додаткової пені.

Своєчасне отримання копії ППР і розрахунку штрафу критичне, бо без цих документів неможливо ні правильно сплатити суми, ні якісно оскаржити рішення податкової.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?