ПДВ для поставок посольству: пільги, причини та кодування доставки

Порядок оподаткування операцій із постачання товарів або послуг посольству залежить від того, що саме постачається.

Пільга, визначена п. 197.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 (звільнення постачальника від нарахування ПДВ) може застосовуватися лише до операцій, визначених у п. 9 Постанови КМУ від від 27 грудня 2010 р. № 1240 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1240-2010-%D0%BF#Text.

Так, відповідно до цієї норми від оподаткування податком на додану вартість звільняються виходячи з принципу взаємності та/або відповідно до міжнародних договорів України операції, пов'язані з:

- будівництвом, ремонтом та реконструкцією будинків і приміщень для розміщення дипломатичних представництв, консульських установ та представництв міжнародних організацій, у тому числі резиденції керівників дипломатичних місій;

- придбанням чи орендою службових, житлових і нежитлових приміщень для потреб дипломатичних представництв, установ та представництв міжнародних організацій, якщо контракти (договори) укладено від імені дипломатичної місії або держави, яка її направила. При цьому звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з оренди службових приміщень дипломатичних місій та житлових приміщень керівників дипломатичних представництв і консульських установ здійснюється без додержання принципу взаємності.

Якщо постачаєте інші товари чи послуги, ніж наведені вище, то операція оподатковуєтьяс на загальних підставах за ставкою 20 %. Хоча дипломатичні місії мають право на звільнення від ПДВ згідно з міжнародними договорами та принципом взаємності, це звільнення зазвичай реалізується через механізм відшкодування ПДВ безпосередньо посольству з бюджету. Тобто ви, як постачальник, нараховуєте ПДВ за ставкою 20 %, а посольство потім подає документи на його повернення.

Для послуг посольствам передбачено спеціальний порядок заповнення ПН:

Тип причини: «12» (зазначається у верхній лівій частині, ставиться позначка «X» про ненадання покупцю).

Отримувач (покупець): Повна назва посольства (дипломатичної місії).ІПН покупця: «200000000000».

Податковий номер покупця: Вказується 9-значний реєстраційний (обліковий) номер, який присвоєно посольству при взятті на облік.

Код ознаки джерела податкового номера: «3».

Розділ Б (таблична частина) заповнюється у загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!