Облік безоплатної позички автомобіля: питання податкового та бухгалтерського обліку

Розглянемо Ваші питання:

1) Потрібно подати форму № 20-ОПП протягом 10 робочих днів з дня підписання акта приймання-передачі автомобіля (відповідно до пп. 63.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1458 та Порядку № 1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#Text).

2) Оскільки право власності на автомобіль до підприємства не переходить, він зараховується на позабалансовий рахунок 01 “Орендовані необоротні активи” за вартістю, вказаною в Акті.

3) Бухгалтерський облік

На наш погляд, у підприємства-користувача, що отримує в позичку кран, виникає щомісячний дохід (п. 5 НП(С)БО 15). Справа в тому, що отримавши майно у позичку, юрособа буде використовувати його у своїй діяльності та зможе збільшити обсяги продажу і, відповідно, збільшити свій прибуток.

• Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 719 - розмір доходу визнають, орієнтуючись на розмір орендної плати, що виплачується за оренду аналогічного об’єкта, отриманого в позичку.

Податок на прибуток

Об’єкт оподаткування за цією операцією не виникає, оскільки доходи повністю перекриваються витратами в бухобліку. Жодних коригувальних податкових різниць для загальної системи оподаткування у ПКУ не передбачено.

ПДВ

Передача майна в позичку (і, відповідно, його повернення) не підпадає під визначення постачання товарів з п.п. 14.1.191 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Тому немає й підстав для нарахування ПДВ.
Отже, операція з отримання майна в позичку пройде повз ПДВ-облік користувача.

4) Пальне відноситься на витрати за подорожнім листом за нормами списання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!