Звітність по ТЦО: Яку інформацію вказувати про контрагента

Так, у Звіті про контрольовані операції за 2025 рік ви маєте зазначати найменування та місцезнаходження (країну) контрагента-нерезидента, які діяли у 2025 році — тобто зафіксовані у зовнішньоекономічному контракті та первинних документах на момент здійснення операцій.

Принцип прив'язки до звітного періоду та первинних документів: Відповідно до підпункту 39.4.1 та підпункту 39.4.2 Податкового кодексу України звітним періодом для цілей трансфертного ціноутворення є календарний рік. Звіт складається на підставі даних бухгалтерського обліку, первинних документів та зовнішньоекономічних договорів, які діяли саме в періоді здійснення контрольованих операцій (у 2025 році). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031

Вимоги Порядку складання Звіту про контрольовані операції: Згідно з Порядком складання Звіту про контрольовані операції, затвердженим наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8 (зі змінами):

У графі 2 таблиці «Загальні відомості про контрольовані операції» Звіту та у найменуванні додатка вказується повне найменування контрагента згідно з контрактом (договором), що діяв під час виконання операцій у 2025 році. Дозволяється вказувати назву мовою контракту.
У графі 3 («Код особи») зазначається ідентифікаційний (податковий) код нерезидента в країні його реєстрації. Оскільки при зміні комерційної назви або адреси реєстраційний/податковий номер юридичної особи зазвичай не змінюється, контролюючий орган зможе безперешкодно ідентифікувати суб’єкта.
У графі 4 зазначається цифровий код країни реєстрації нерезидента, яка була актуальною на момент здійснення контрольованих операцій у 2025 році.

Якщо укладено додаткові угоди про зміну реквізитів:

У графах 7 та 8 додатка «Відомості про особу, що здійснює контрольовані операції» зазначаються реквізити контракту (договору) та додаткових угод, які регулювали істотні умови поставки/ціни у звітному 2025 році. Зміни, що набрали чинності у квітні 2026 року, стосуються операцій періоду 2026 року та відображатимуться у звітності вже за 2026 рік.

Рекомендація: факт зміни найменування та адреси контрагента у квітні 2026 року (разом із копіями підтвердних документів про ребрендинг/перереєстрацію контрагента) варто зафіксувати у документації з трансфертного ціноутворення за 2025 рік, яку підприємство зобов'язане скласти і зберігати відповідно до підпункту 39.4.3 статті 39 ПКУ. Це зніме будь-які технічні запитання у податківців у разі проведення перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!