ПДВ при купівлі нерухомості та ремонті: податковий кредит підприємства

При купівлі нежитлової нерухомості та витратах на її ремонт ви маєте право на податковий кредит у повному обсязі (за наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної). Подальші дії залежать від напряму використання цієї нерухомості: якщо вона використовуватиметься одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях — нараховуються часткові компенсуючі податкові зобов’язання згідно ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Відповідно до п. 198.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 податковий кредит нараховується виходячи з вартості придбання необоротних активів, товарів та послуг незалежно від того, чи почали вони фактично використовуватися в оподатковуваних операціях та чи здійснював платник оподатковувані операції взагалі.

Підставою для включення сум ПДВ до податкового кредиту як за самою нерухомістю, так і за матеріалами та підрядними роботами для її ремонту є податкові накладні, належним чином складені та зареєстровані контрагентами в ЄРПН. Тобто вхідний ПДВ за всіма витратами спочатку відображається в декларації в повному обсязі (100%).

Подальший облік ПДВ регулюється напрямом використання придбаної будівлі/приміщення:

Варіант 1. Нерухомість має подвійне призначення (використовується частково в оподатковуваній, частково в неоподатковуваній діяльності). Наприклад, офіс/адмінбудівля апарату управління, загальний склад, приміщення, де одночасно здійснюються пільгові та оподатковувані операції.

В такоум випадку не пізніше останнього дня звітного місяця, в якому виникло право на ПК (постачальник зареєстрував ПН в ЄРПН), платник зобов'язаний скласти зведену податкову накладну (з кодом ознаки зведеності «2») та зареєструвати її в ЄРПН.

За підсумками календарного року (у грудневій декларації) платник здійснює річний перерахунок ПДВ виходячи з фактичних обсягів операцій поточного року, складає розрахунки коригування до зведених ПН і відображає коригування ПЗ у додатку 5 та рядках 4.1.1, 4.2.1 чи 4.3.1 декларації.

Варіант 2. Нерухомість використовується виключно в оподатковуваній діяльності. Наприклад: нерухомість здається в оренду виключно з нарахуванням ПДВ 20% або це магазин роздрібної торгівлі оподатковуваними товарами.

Розподіл за ст. 199 ПКУ у цьому випадку не застосовується. Податковий кредит за об'єктом і майбутніми ремонтами зберігається повністю (100%), компенсуючі зобов'язання не нараховуються.

Для матеріалів, будівельно-монтажних та інших ремонтних робіт діє аналогічний принцип. Тобто, відображається податковий кредит у повному обсязі в періоді реєстрації відповідних ПН постачальниками.

Якщо об'єкт належить до категорії подвійного призначення (Варіант 1), за підсумками звітного місяця нарахування ПК на вартість таких витрат паралельно нараховуються компенсуючі податкові зобов'язання із застосуванням діючого коефіцієнта розподілу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!