Платежі між ФОП: чи є це взаємозаліком без документів

Ні, юридично така операція не вважається взаємозаліком, оскільки зарахування зустрічних вимог вимагає наявності взаємних зобов'язань і волевиявлення сторін. Водночас здійснення такої оплати без належного документального оформлення створює істотні податкові ризики для обох підприємців.

Відповідно до Цивільного кодексу України, ст. 601 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014 зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав або не встановлений. Для проведення взаємозаліку необхідне одночасне виконання умов:

• сторони мають бути боржниками і кредиторами одна одної (наявність двох зустрічних зобов'язань);
• вимоги мають бути однорідними (наприклад, грошовими);
• зарахування проводиться за заявою однієї зі сторін або двостороннім актом.

Якщо між підприємцями немає зустрічних зобов'язань і відсутні будь-які письмові домовленості (акти, угоди), факт оплати рахунку третьої особи взаємозаліком не є.

Якщо платіж здійснено без домовленостей про повернення чи компенсацію:

• Оплата боргу третьою особою без компенсації трактується контролюючими органами як безповоротна фінансова допомога або безоплатно отримані послуги відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.3 ст. 292.https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038
• ФОП, за якого погашено рахунок, зобов'язаний включити всю сплачену за нього суму до складу свого оподатковуваного доходу єдиного податку на дату здійснення платежу та сплатити з неї єдиний податок (5%).

Ризик прихованого негрошового розрахунку (втрата спрощеної системи)

Згідно з Податковим кодексом України, п. 291.6 ст. 291 платники єдиного податку 1–3 груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (роботи, послуги) виключно в грошовій формі.

Якщо між цими двома ФОП насправді існують господарські відносини (наприклад, один постачав іншому товар чи послугу) і оплата електроенергії фактично покриває таку заборгованість «в обхід» прямих перерахувань коштів, ДПС під час перевірки може перекваліфікувати таку операцію на негрошову форму розрахунків (прихований бартер чи залік).

Застосування негрошових розрахунків тягне за собою обов'язок сплатити податок за ставкою 15% з суми такого розрахунку та перейти на загальну систему оподаткування згідно з Податковим кодексом України, пп. 4 п.п. 298.2.3 ст. 298.

Як убезпечити операцію

Виконання зобов'язання іншою особою з компенсацією: Згідно з Цивільним кодексом України, ч. 1 ст. 528 боржник може покласти обов'язок сплати на іншу особу. Для цього необхідно мати письмове звернення (лист-доручення) від ФОП-споживача, у призначенні банківського платежу чітко зазначити: «Оплата за електроенергію за ФОП (ПІБ, РНОКПП) згідно з рахунком №... від...», а згодом компенсувати цю суму грошовим переказом на поточний рахунок ФОП-платника.

Оформлення поворотної фінансової допомоги (ПФД): Укласти письмовий договір позики (безпроцентної ПФД), за яким кошти перераховуються одразу постачальнику за дорученням позичальника, з обов'язковим поверненням грошей протягом 12 місяців (Податковий кодекс України, пп. 3 п. 292.11 ст. 292).

Раді допомогти, звертайтесь ще!