Як правильно визначити орендну плату без мінімуму

Якщо рада не встановила й не оприлюднила мінімальну вартість оренди, суму орендної плати ви можете визначити будь-якою за домовленістю сторін, а податки будуть нараховуватись лише з фактичної суми за договором.

Обґрунтування

1. Коли діє «мінімальна сума оренди». Для доходу фізособи від оренди податковий агент (орендар) має орієнтуватися на розмір орендної плати, але не менше мінімальної суми орендного платежу, яка визначається за методикою КМУ і базується на мінімальній вартості місячної оренди 1 кв. м, встановленій органом місцевого самоврядування та оприлюдненій до початку року, згідно з пп. 170.1.2 ПКУ і постановою КМУ № 1253.

2. Якщо рішення ради немає або його не оприлюднено. У такому разі об’єкт оподаткування визначається виходячи виключно з орендної плати, зазначеної в договорі, без «дотягування» до мінімуму за Методикою, що прямо випливає з п. 6 Методики, затвердженої постановою КМУ № 1253, та абзацу другого пп. 170.1.2 ПКУ.

3. Чи зобов’язаний ФОП орієнтуватися на Методику. Податкові консультації щодо ФОП-орендодавців (як на єдиному податку, так і на загальній системі) підтверджують, що дохід ФОП від оренди в межах госпдіяльності не оподатковується за правилами розділу IV ПКУ, тому ФОП не зобов’язаний визначати мінімальну суму орендного платежу за Методикою, а орендна плата визначається за домовленістю сторін; застосування Методики можливе лише за бажанням платника, про що зазначено в податкових консультаціях у ЗІР щодо ФОП-єдинників та ФОП на загальній системі.

4. Практичний підхід, щоб уникнути претензій щодо «заниження». Щоб мінімізувати ризики, доцільно:

   • встановити в договорі ринкову, економічно обґрунтовану ціну (орієнтуватися на оголошення, комерційні пропозиції по аналогічних приміщеннях);
   • зафіксувати в договорі, що орендна плата визначена за домовленістю сторін з урахуванням стану, розташування й призначення приміщення;
   • зберегти підтвердження ринкового рівня (роздруківки оголошень тощо) на випадок податкового спору.

Сторони можуть погодити будь-який ринково обґрунтований розмір оренди, а податкові зобов’язання розраховуються з фактичної суми за договором, якщо рада не встановила й не оприлюднила мінімальну вартість.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?