Облік компенсації за бракований товар: ПДВ та рекламація

Так, якщо бракований товар списується і не використовується в господарській діяльності, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ. Компенсація від постачальника визнається на дату підписання Акта про нарахування компенсації, а її отримання не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Якщо бракований товар залишається у покупця і не повертається постачальнику, подальший порядок обліку залежить від його фактичного використання. Якщо товар визнано непридатним та списано на підставі акта списання або утилізації, він вважається таким, що не використовується в господарській діяльності. У такому випадку відповідно до пп. «г» п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з ціни придбання товару згідно з п. 189.1 Податкового кодексу України. Зведена податкова накладна складається не пізніше останнього дня звітного місяця, в якому оформлено акт списання бракованого товару, із зазначенням відповідного типу причини «09» або «13» та умовного ІПН покупця «600000000000».

Якщо ж бракований товар після уцінки може бути використаний або реалізований як некондиційний, компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України не нараховуються.

Компенсацію за рекламацією необхідно відобразити в бухгалтерському обліку на дату підписання сторонами Акта про нарахування компенсації або іншого документа, який підтверджує визнання претензії постачальником. Саме на цю дату виникає дебіторська заборгованість постачальника та визнається дохід.

Відповідно до абз. 6 п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text суми неустойки, штрафів, пені та відшкодування шкоди, у тому числі збитків, заподіяних невиконанням або неналежним виконанням договірних зобов'язань, не включаються до бази оподаткування ПДВ. Отримання компенсації за рекламацією не є операцією з постачання товарів чи послуг, тому податкові зобов'язання з ПДВ не виникають і податкова накладна не складається. Якщо в призначенні платежу зазначено «у т.ч. ПДВ», це не змінює податкових наслідків і не створює об'єкта оподаткування.

Якщо сума компенсації перевищує вартість бракованого товару, це не впливає на оподаткування ПДВ. Сума перевищення визнається доходом підприємства як відшкодування збитків або санкцій та збільшує фінансовий результат до оподаткування. Оскільки підприємство не застосовує податкові різниці, оподаткування податком на прибуток здійснюється виключно за даними бухгалтерського обліку.

Проведення:

Списано собівартість непридатного товару — Дт 947 – Кт 281

Нараховано компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ (якщо товар списано) — Дт 947 – Кт 641/ПДВ

Визнано компенсацію за рекламацією на дату підписання Акта — Дт 374 (або 375) – Кт 715 (або 716)

Отримано компенсацію від постачальника на поточний рахунок — Дт 311 – Кт 374 (або 375)

Раді допомогти, звертайтесь ще!