Передача запасів між ТОВ у зв'язку з арештом рахунку

Найбільш безпечним способом є укладення договору купівлі-продажу з відстроченням платежу. Якщо поточний рахунок підприємства арештований і покупець тимчасово не може здійснити оплату, у договорі можна передбачити відстрочення платежу до визначеної дати або до настання обумовленої події.

Така операція є постачанням товарів відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Податкові зобов'язання з ПДВ визначаються виходячи з договірної вартості, але не нижче ціни придбання відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Доходи та витрати відображаються за правилами бухгалтерського обліку.

Можливою є і безоплатна передача запасів. Проте відповідно до ст. 720 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 підприємницькі товариства можуть укладати договір дарування між собою лише тоді, коли це прямо передбачено установчим документом дарувальника.

Безоплатна передача також вважається постачанням товарів для цілей ПДВ. База оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України. У цьому випадку складаються дві податкові накладні: одна — на отримувача із нульовою ціною, друга — на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною з типом причини «15». Вартість переданих запасів списується до складу витрат. Якщо підприємство застосовує податкові різниці, необхідно враховувати вимоги пп. 140.5.10 Податкового кодексу України щодо безоплатної передачі окремим категоріям отримувачів. У підприємства-отримувача безоплатно отримані запаси визнаються доходом за справедливою вартістю.

Проведення:

Списано запаси при безоплатній передачі — Дт 949 – Кт 28

Оприбутковано безоплатно отримані запаси — Дт 28 – Кт 718

Якщо відчуження майна наразі є небажаним або неможливим, запаси можна передати іншому підприємству на відповідальне зберігання за договором зберігання відповідно до ст. 936 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. У такому разі право власності на товари не переходить, постачання товарів не відбувається і ПДВ щодо самих запасів не виникає. Оподатковуються лише послуги зі зберігання.

Оскільки предметом передачі є лікарські засоби та медичні вироби, необхідно перевірити, щоб підприємство-отримувач мало відповідну ліцензію на здійснення діяльності, якщо така ліцензія є обов'язковою для відповідних операцій, а також щоб були дотримані вимоги спеціального законодавства щодо їх обігу.

Крім того, необхідно врахувати вимоги ст. 44 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. Якщо правочин є значним, його укладення потребує рішення загальних зборів учасників.

Також слід перевірити зміст судової ухвали, якою накладено арешт. Якщо судом застосовано забезпечення позову у вигляді заборони відчуження майна, передача запасів суперечитиме такій ухвалі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!