Оренда майна: можливості для ФОП та юридичних осіб

1. Щодо рухомого майна (причіп та навантажувач): Так, це можливо, але лише за умови, що у вашому реєстрі платників єдиного податку немає КВЕД на оренду вантажного транспорту/причепів.
2. Щодо нежитлових приміщень (1009 кв. м та 300 кв. м): Категорично ні. Одночасна оренда нерухомості як ФОП на спрощеній системі та як звичайна фізособа прямо заборонена податковими органами та призведе до втрати статусу платника єдиного податку.

1. Оренда рухомого майна (причіп та навантажувач)

Така комбінація можлива з дотриманням таких правил:

• Оренда навантажувача через ФОП 2-ї групи: Підприємець 2-ї групи має право надавати послуги (у тому числі оренду обладнання) виключно населенню або платникам єдиного податку (Податковий кодекс України, пп. 2 п. 291.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946). Оскільки орендарем виступає платник єдиного податку, порушення немає. Для цього у ФОПа в реєстрі має бути відповідний код діяльності (наприклад, КВЕД 77.32 або 77.39).
• Оренда причепа від імені фізичної особи: Причіп є транспортним засобом. Згідно з Цивільним кодексом України, ч. 2 ст. 799 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає обов'язковому нотаріальному посвідченню (без нотаріуса договір є нікчемним). Юридична особа на загальній системі виступає податковим агентом: вона зобов'язана нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету з суми орендної плати:
  
  • ПДФО — 18% (Податковий кодекс України, п. 167.1);
  • Військовий збір — 5%.
  • ЄСВ на суму оренди не нараховується.
  • У додатку 4ДФ юрособа відображає дохід за ознакою «127».
• Критична вимога для безпеки 2-ї групи ФОП: У вашому Реєстрі платників єдиного податку не повинно бути коду КВЕД 77.12 («Надання в оренду вантажних автомобілів»). Якщо цей КВЕД буде внесено до реєстру підприємця, податкова служба вважатиме договір фізособи з юридичною особою на загальній системі наданням послуг у межах підприємницької діяльності забороненому контрагенту, що загрожує скиданням зі спрощеної системи.

2. Оренда нежитлових приміщень (1009 кв. м та 300 кв. м)

Реалізувати таку схему з нерухомістю не можна. Це спричинить негайне скасування реєстрації платника єдиного податку з таких підстав:

• Заборона поєднання статусів під час оренди нерухомості: Згідно з усталеною офіційною позицією ДПС, фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування з КВЕД 68.20 не має права розділяти оренду: частину нерухомості здавати як ФОП на єдиному податку, а іншу частину — як звичайна фізична особа. Усі орендні операції розглядаються контролерами як підприємницька діяльність.
• Перевищення ліміту площі: Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 291.5.3, платники єдиного податку 1–3 груп не мають права здавати в оренду нежитлові приміщення (споруди, будівлі) або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 кв. м. Об'єкт площею 1009 кв. м самостійно виходить за межі ліміту.
• Заборонені контрагенти для 2-ї групи: ФОП 2-ї групи не має права надавати в оренду нерухомість юридичній особі на загальній системі оподаткування. Спроба обійти цю заборону шляхом складання договору «від фізособи» за наявності відкритого КВЕД 68.20 буде визнана податківцями порушенням правил спрощеної системи.
• Податкові наслідки порушення: У разі виявлення таких договорів дохід буде оподатковано єдиним податком за підвищеною ставкою 15% (Податковий кодекс України, пп. 293.4), а самого підприємця переведуть на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Безпечні варіанти для здачі нерухомості

Якщо необхідно здавати приміщення площею 1009 кв. м:

Варіант 1 (як звичайна фізособа): Повністю виключити КВЕД 68.20 із Реєстру платників єдиного податку ФОПа. У такому разі здавати всі приміщення (і 1009 кв. м, і 300 кв. м) виключно як фізична особа за правилами Податкового кодексу України, п. 170.1. З усього доходу юридична особа (як податковий агент) утримуватиме 18% ПДФО та 5% військового збору.

Варіант 2 (як ФОП на загальній системі): Працювати з орендою як ФОП на загальній системі оподаткування. У цьому режимі немає обмежень ні щодо площі об'єктів (можна здавати понад 900 кв. м), ні щодо системи оподаткування орендарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!