Оформлення акта виконаних робіт для ФОП з ПДВ змінами

Акт виконаних робіт слід оформити на повну суму 60 000 грн із зазначенням фактичної дати виконання робіт 01.09.2026, без будь‑яких перерахунків ПДВ чи розподілу суми між ставками 3% і 5% ЄП.

Обґрунтування

1. Для ПДВ перша подія – отримання передоплати у травні 2026 року. Податкову накладну ви вже склали та зареєстрували на дату отримання 60 000 грн, тобто податкові зобов’язання з ПДВ виникли за правилом першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ. Коли роботи будуть фактично виконані у вересні, друга подія лише підтверджує вже оподатковану операцію, додаткових ПН не складають, коригування не потрібні, якщо сума і умови не змінилися.

2. Акт – це первинний документ, який фіксує факт та обсяг виконаних робіт. У ньому зазначають:

   • дату складання акта (01.09.2026);
   • сторони договору;
   • вид та обсяг виконаних робіт;
   • вартість робіт – 60 000 грн (сума, за яку вже отримано передоплату та виписано податкову накладну);
   • посилання на договір і, за потреби, на рахунок/передоплату.
     Акт не «прив’язують» до ставки єдиного податку, оскільки вона важлива для оподаткування доходу у ФОП, а не для змісту первинного документа.

3. Для єдиного податку дохід уже виник у травні, а не у вересні. Для ФОП – платника єдиного податку дохід визначається за касовим методом: датою отримання коштів (передоплати), а не датою акта виконаних робіт, що випливає з п. 292.6 ПКУ. Тому:

   • 60 000 грн ви вже врахували (або маєте врахувати) в доході травня 2026 року за ставкою 3%;
   • акт від 01.09.2026 жодного нового доходу для ЄП не створює і на ставку 5% не впливає.

4. Зміна ставки з 3% на 5% не змінює оформлення акта. Оскільки:

   • ПДФ‑наслідки вже «закриті» податковою накладною на передоплату до 01.07.2026;
   • дохід для ЄП уже зафіксований у травні за ставкою 3%;
   • після фактичного виконання робіт у вересні ви лише оформлюєте акт як підтвердження виконаних робіт, без повторного оподаткування.

Правильним буде звичайний акт на 60 000 грн датою 01.09.2026 із посиланням на договір та отриману передоплату, без будь‑яких податкових «розбивок».