Документальне оформлення заміни комплектуючої вертольота в обліку

Кваліфікацію заміни комплектуючої як ремонту або поліпшення визначає керівник підприємства. Якщо заміна лише відновлює працездатність верстата без поліпшення його техніко-економічних характеристик, понесені витрати визнаються витратами звітного періоду. Якщо ж у результаті заміни збільшуються майбутні економічні вигоди від використання верстата або підприємство застосовує компонентний облік, витрати капіталізуються із частковою ліквідацією заміненої комплектуючої.

При виконанні робіт власними силами оформлюється внутрішній комплект документів. Спочатку відповідальна особа (головний механік, начальник цеху тощо) складає доповідну (службову) записку про вихід комплектуючої з ладу та необхідність її заміни. Далі комісія оформляє дефектний акт (відомість дефектів), у якому фіксуються характер пошкодження, непридатність деталі та перелік необхідних матеріалів і робіт.

На підставі п. 30 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів № 561 https://zakon.rada.gov.ua/go/v0561201-03 керівник видає наказ, у якому визначає спосіб виконання робіт, відповідальних осіб, строки виконання та приймає рішення, чи є виконані роботи ремонтом або поліпшенням об'єкта.

Передача нової комплектуючої зі складу оформлюється накладною-вимогою або іншим первинним документом на внутрішнє переміщення. Виконані роботи підтверджуються нарядом, табелем обліку робочого часу та актом приймання виконаних ремонтних робіт або актом приймання відремонтованих, реконструйованих чи модернізованих основних засобів. Демонтована деталь оформлюється актом списання або актом оприбуткування придатних залишків (металобрухту чи інших матеріалів). Якщо первісна вартість верстата змінюється, відповідні відомості вносяться до інвентарної картки об'єкта.

Придбання нової комплектуючої відображається так:

Оприбутковано комплектуючу — Дт 207 – Кт 631 — 259 000 грн.

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631 — 51 800 грн.

Якщо заміна визнається ремонтом і здійснюється лише для підтримання верстата у робочому стані без поліпшення його характеристик, застосовується п. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, згідно з яким витрати включаються до витрат звітного періоду.

Списано встановлену комплектуючу на витрати виробництва — Дт 23 (або Дт 91) – Кт 207 — 259 000 грн.

Нараховано заробітну плату працівникам, які виконували ремонт, та ЄСВ — Дт 23 (91) – Кт 661, 651.

Оприбутковано демонтовану комплектуючу як металобрухт або інші матеріали (за наявності оцінки) — Дт 209 – Кт 746.

Якщо заміна визнається поліпшенням або підприємство веде компонентний облік значних вузлів відповідно до п. 14, 35 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та п. 29, 31 Методичних рекомендацій № 561 https://zakon.rada.gov.ua/go/v0561201-03, проводиться часткова ліквідація старої комплектуючої та капіталізація витрат.

Списано накопичений знос заміненої комплектуючої — Дт 131 – Кт 104.

Списано залишкову вартість ліквідованої комплектуючої (якщо її можливо визначити) — Дт 976 – Кт 104.

Передано нову комплектуючу до складу капітальних інвестицій — Дт 152 – Кт 207 — 259 000 грн.

Відображено витрати на оплату праці та ЄСВ працівників, зайнятих виконанням робіт — Дт 152 – Кт 661, 651.

Після завершення робіт збільшено первісну вартість верстата — Дт 104 – Кт 152.

Податковий кредит з ПДВ за придбаною комплектуючою формується за наявності податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, відповідно до ст. 198 та п. 201.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. При списанні демонтованої комплектуючої за наявності належно оформлених документів податкові зобов'язання відповідно до п. 189.9 Податкового кодексу України не нараховуються.

Для платників податку на прибуток, які не застосовують податкові різниці, фінансовий результат визначається за правилами бухгалтерського обліку. Якщо підприємство застосовує різниці, то при визнанні витрат ремонтом коригування не виникають, а при капіталізації витрат застосовуються амортизаційні різниці відповідно до ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!