Виписка ПН та РК при частковій відвантаженні товару на оплату

Ні, постачальник не має права безпідставно розподіляти суму одного отриманого авансу на декілька податкових накладних. У такій ситуації на дату отримання оплати складається одна податкова накладна за номенклатурою, зазначеною в рахунку або договорі, а якщо надалі за рахунок цього авансу відвантажується інший товар, оформлюється розрахунок коригування зі зміною номенклатури (код причини «104»).

Відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text датою виникнення податкових зобов'язань є дата першої події, зокрема дата зарахування коштів від покупця. Згідно з п. 201.7 Податкового кодексу України податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів чи послуг, а також на суму коштів, що надійшли як попередня оплата (аванс).

Якщо кошти надійшли одним платежем за конкретним рахунком або договором, підстав для складання кількох податкових накладних на суму такого платежу немає. Таке дроблення не відповідатиме первинним документам та вимогам п. 44.1 Податкового кодексу України щодо формування податкового обліку на підставі первинних документів. Саме тому на дату отримання коштів складається одна податкова накладна на всю суму авансу із номенклатурою, визначеною рахунком або договором.

Якщо частина товару, зазначеного в рахунку, не була поставлена, а залишок авансу використовується для постачання іншого товару, зміна номенклатури оформлюється шляхом складання розрахунку коригування відповідно до п. 192.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Розрахунок коригування складається на дату фактичного відвантаження іншого товару. У графі 2.1 розділу Б зазначається код причини коригування «104» — «Зміна номенклатури». Усім взаємопов'язаним рядкам присвоюється однаковий номер групи коригування у графі 2.2. Першим рядком зі знаком «–» повністю анулюється товар, зазначений в авансовій податковій накладній, який фактично не постачався, а наступним рядком зі знаком «+» вноситься номенклатура товару, що фактично був відвантажений, із новим порядковим номером рядка.

Якщо після зміни номенклатури загальна сума компенсації не змінюється, такий «нульовий» розрахунок коригування реєструє постачальник. Якщо сума компенсації зменшується, розрахунок коригування реєструє покупець, а якщо збільшується — постачальник, при цьому на суму збільшення за потреби складається нова податкова накладна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!