Податкові пільги при пошкодженні орендованого офісу: можливості та нюанси

Так, у разі пошкодження орендованого офісу внаслідок бойових дій законодавством передбачено низку податкових пільг, однак їх застосування залежить від того, чи йдеться про орендаря або власника приміщення, а також від того, яке саме майно було пошкоджене.

Якщо підприємство є орендарем, воно не є платником податку на нерухоме майно щодо орендованого приміщення відповідно до пп. 266.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Водночас для його власного майна, яке знаходилося в офісі, законодавством передбачено окремі податкові послаблення.

Щодо товарів і запасів, знищених або пошкоджених внаслідок бойових дій, відповідно до пп. 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України такі активи не вважаються використаними в негосподарській діяльності. Тому компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 Податкового кодексу України не нараховуються за умови належного документального підтвердження факту знищення майна та, відповідно до позиції ДПС, за наявності сертифіката Торгово-промислової палати.

Якщо пошкоджено або знищено основні засоби, зокрема комп'ютерну техніку, меблі, обладнання тощо, їх ліквідація внаслідок обставин непереборної сили або без згоди платника не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до п. 189.9 Податкового кодексу України.

Для цілей податку на прибуток вартість знищеного майна списується до витрат за правилами бухгалтерського обліку. Для платників, які застосовують податкові різниці, коригування здійснюються лише щодо операцій з основними засобами відповідно до ст. 138 Податкового кодексу України. Щодо запасів спеціальні податкові різниці не застосовуються.

Якщо внаслідок обстрілу були знищені первинні документи, сервери або інші носії інформації, платник має право скористатися положеннями пп. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України та Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 29.07.2022 № 225, і подати заяву про неможливість своєчасного виконання податкових обов'язків. Це дає можливість перенести строки подання звітності та сплати податків без застосування штрафних санкцій.

Крім того, відповідно до ч. 6 ст. 762 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 орендар звільняється від сплати орендної плати за весь період, протягом якого він не міг користуватися приміщенням через обставини, за які не відповідає.

Якщо йдеться про саму будівлю або приміщення, то для власника діє звільнення від податку на нерухоме майно. Відповідно до пп. 69.22 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України податок на нерухоме майно щодо пошкоджених нежитлових об'єктів не нараховується і не сплачується починаючи з першого числа місяця, у якому за даними Державного реєстру пошкодженого та знищеного майна зафіксовано факт пошкодження, і до першого числа місяця, що настає після місяця, у якому об'єкт відремонтовано та визнано придатним до використання.

Якщо договором оренди передбачено компенсацію орендарем податку на нерухоме майно, після застосування зазначеної пільги власником така компенсація не нараховується.

Станом на 2026 рік спеціального звільнення від плати за землю щодо земельної ділянки під пошкодженою або зруйнованою нерухомістю немає. Земельний податок або орендна плата за землю справляються у загальному порядку, за винятком випадків прийняття відповідних рішень органами місцевого самоврядування або військовими адміністраціями відповідно до пп. 69.34 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України.

Для застосування зазначених податкових пільг необхідно належним чином підтвердити факт пошкодження майна. Для цього слід викликати підрозділи ДСНС для оформлення акта про пожежу або руйнування та Національну поліцію для отримання витягу з ЄРДР, провести суцільну інвентаризацію після отримання безпечного доступу до приміщення відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14, оформити акти списання пошкодженого майна, внести інформацію про пошкодження до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, а також отримати індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати про настання форс-мажорних обставин за відповідною подією.

Раді допомогти, звертайтесь ще!