Включення ФОП у звіт ЄСВ: чи потрібно в 4ДФ

ФОП як податковий агент у додатку 4ДФ (ФІЗ-4ДФ) відображає лише доходи та податки щодо фізичних осіб, а власні суми ЄСВ «за себе» він у 4ДФ не показує. ЄСВ за себе ФОП відображає в інших звітах (декларація з відповідним додатком по ЄСВ).

Обґрунтування

1. Об’єднаний розрахунок і роль додатка 4ДФ. Податковий розрахунок сум доходу фізичних осіб та ЄСВ для ФОП-податкових агентів затверджено як окрему форму для ФОПів-Податковий розрахунок сум доходу... для податкових агентів – ФОП. У його складі додаток 4ДФ (ФІЗ-4ДФ) призначений для відображення сум нарахованого (виплаченого) доходу фізособам і утриманих із них ПДФО та військового збору, а також інформації про такі виплати.

2. Що саме показують у ФІЗ-4ДФ. Згідно з податковою консультацією податковий агент у разі нарахування (виплати) доходів на користь фізичних осіб, у тому числі самозайнятих, зобов’язаний подавати Розрахунок ФОП/НПД і відображати такі доходи в додатку ФІЗ-4ДФ за відповідною ознакою доходу, наприклад «157» для самозайнятих осіб, з розшифровкою сум доходу та податків у графах додатка (Податкова консультація (ЗІР)). Власні нарахування ЄСВ ФОПа у цьому додатку не відображають.

3. ЄСВ «за себе» ФОП відображає в інших документах. Для сум ЄСВ «за себе» закон встановлює інший порядок звітування: ФОП відображає ЄСВ у відповідних додатках до річної податкової декларації (для загальної системи – Додаток ЄСВ1 до декларації про майновий стан і доходи, для єдинників – Додаток 1 до декларації платника єдиного податку), а не в додатку 4ДФ. Такий підхід випливає зі структури форм звітності та розподілу функцій між ними, визначених наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4, на який посилається податкова консультація.

Правильно в додатку 4ДФ показувати тільки виплати іншим фізичним особам, а свій ЄСВ – лише у відповідному «ЄСВ-додатку» до декларації.