Перехід на загальну систему: строк подачі заяви та реєстрація ПДВ

Заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування слід подати не пізніше 21 грудня 2026 року (перехід відбудеться з 01.01.2027). Реєструватися платником ПДВ обов’язково, навіть якщо діяльність не вестиметься; реєстраційну заяву (форма № 1-ПДВ) необхідно подати не пізніше 10 січня 2027 року.

1. Підстави переходу на загальну систему та статус нового власника

• Якщо новий власник — юридична особа-нерезидент: відповідно до підпункту 291.5.5 Податкового кодексу України (ПКУ), не можуть бути платниками єдиного податку підприємства, у статутному капіталі яких частка юросіб, що не є платниками єдиного податку, становить 25% або більше. Оскільки юрособа-нерезидент апріорі не є платником ЄП, перебування на спрощеній системі стає неможливим.
• Якщо новий власник — фізична особа-нерезидент: обмеження щодо 25% стосується лише засновників — юридичних осіб. При переході 100% частки до фізособи-іноземця підприємство має право залишитися на єдиному податку 3 групи (якщо тільки вихід на загальну систему не є добровільним рішенням).

2. Строки переходу на загальну систему

• Згідно з підпунктом 5 підпункту 298.2.3 ПКУ, у разі втрати права на спрощену систему перехід на загальну систему здійснюється з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом (для 3 групи це квартал). Якщо зміни у складі учасників відбулися у IV кварталі 2026 року, перехід на загальну систему настає з 1 січня 2027 року. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213
• Для відмови від спрощеної системи платник подає заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) (пп. 298.2.1 ПКУ). Таким чином, граничний строк подання заяви про зміну системи оподаткування — 21 грудня 2026 року.

3. Обов’язок реєстрації платником ПДВ

• Відповідно до п. 181.1 ПКУ, суб'єкт господарювання зобов'язаний зареєструватися як платник ПДВ, якщо сума оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн (без ПДВ).
• Платники єдиного податку 3 групи за ставкою 5% звільнені від цього обов'язку лише доти, доки перебувають на спрощеній системі. У момент переходу на загальну систему пільговий виняток перестає діяти. До розрахунку 1 млн грн беруться всі операції постачання за останні 12 місяців (тобто за весь період роботи на спрощеній системі).
• Відсутність подальшої діяльності не звільняє від обов'язку реєстрації. Податковий кодекс України не містить винятків щодо обов'язку реєстрації у випадках тимчасового простою або планованого згортання бізнесу.
• Якщо заяву не подати, контролюючий орган на підставі акта перевірки визнає підприємство платником без реєстрації: згідно з п. 183.10 ПКУ на всі подальші можливі операції буде нараховано зобов’язання з ПДВ без надання права на податковий кредит.

4. Строк подання заяви на реєстрацію платником ПДВ

• Згідно з п. 183.4 ПКУ, у разі переходу зі спрощеної системи, яка не передбачає сплати ПДВ, на загальну систему за наявності обороту понад 1 000 000 грн реєстраційна заява (форма № 1-ПДВ) подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено такий перехід.
• Оскільки перехід відбувається з 1 січня 2027 року, граничний строк подання форми № 1-ПДВ — 10 січня 2027 року (заяву також можна подати раніше — у грудні 2026 року одночасно із заявою про відмову від ЄП).
• Після набуття статусу платника ПДВ, якщо діяльність фактично не проводиться, підприємство зобов’язане своєчасно подавати декларації з ПДВ (з нульовими показниками), щоб уникнути штрафів за неподання звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!