Податки при продажу легкового авто фізичній особі юридичною особою

Юрособа при продажу легкового авто фізособі сплачує «свої» податки (ПДВ + прибуток або єдиний податок), а ПДФО/військовий збір виникають лише якщо ціну для фізособи занижено порівняно зі звичайною (ринковою).

Обґрунтування

1. Податок на прибуток або єдиний податок сплачує юрособа як продавець. Якщо підприємство на загальній системі, дохід і витрати від продажу авто формують фінрезультат, що оподатковується податком на прибуток за базовою ставкою, передбаченою розділом III ПКУ (зокрема, об’єкт визначається за правилами бухгалтерського обліку з можливими різницями за ст. 138 ПКУ, на що вказує підхід у ст. 1 Закону №996-XIV про орієнтацію на бухоблік як базу оподаткування). Якщо підприємство – платник єдиного податку, дохід від продажу авто визначають за спеціальним правилом: або вся сума виручки, або, якщо авто використовували 12 і більше місяців, сума виручки мінус залишкова балансова вартість на день продажу, що прямо випливає з п. 292.2 ПКУ.

2. ПДВ: база – договірна ціна, але не нижче залишкової вартості. Якщо юрособа є платником ПДВ, продаж авто є постачанням необоротного активу і обкладається ПДВ за загальною ставкою. Базу оподаткування визначають виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості на початок податкового періоду, коли здійснюється продаж, як це встановлено п. 188.1 ПКУ. Якщо залишкова вартість дорівнює нулю, ПДВ нараховується тільки з договірної вартості.

3. ПДФО і військовий збір у юрособи виникають лише за наявності «індивідуальної знижки». Сам факт продажу авто фізособі не створює для підприємства обов’язку сплачувати ПДФО і військовий збір. Ризик виникає, коли ціна для фізособи є істотно нижчою за звичайну (ринкову), тоді різницю між звичайною ціною та ціною договору можуть кваліфікувати як додаткове благо у вигляді індивідуальної знижки відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ. У такому разі юрособа стає податковим агентом і має утримати з суми знижки ПДФО та військовий збір.

4. Транспортний податок припиняють нараховувати з місяця, що передує перереєстрації. Якщо авто підпадає під критерії об’єкта транспортного податку за ст. 267.2.1 ПКУ, юрособа сплачує податок до місяця, що передує місяцю переходу права власності. Попередній власник платить за період з 1 січня до початку місяця втрати права власності, як це передбачено пп. 267.6.5 ПКУ, після чого обов’язок переходить до покупця-фізособи.

5. Для юрособи важливі також формальні податкові дії, але це не окремі податки. Продаж авто є зміною об’єкта оподаткування, тому юрособа повинна повідомити податковий орган через форму №20-ОПП із зазначенням вибуття об’єкта, що прямо випливає з п. 63.3 ПКУ. Невиконання цього обов’язку може спричинити штрафи за п. 117.1 ПКУ, але це не новий вид податку.

Щоб назвати точні суми та ставки у вашій ситуації, потрібно знати систему оподаткування юрособи (загальна/яка група ЄП, платник ПДВ чи ні) та залишкову вартість авто.