Облік валютних операцій: комісія банку та надходження валюти

Заборгованість нерезидента погашається на повну суму інвойсу — 10 000 дол. США. На валютний рахунок зараховується фактично отримана сума — 9 970 дол. США, а 30 дол. США, утримані банком як комісія відповідно до умов договору, відображаються у складі адміністративних витрат.

Оскільки договором передбачено, що комісію банку при зарахуванні валютної виручки сплачує ваше підприємство, така комісія є витратами підприємства. Витрати на розрахунково-касове обслуговування відносяться до адміністративних витрат відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text (п. 18).

Якщо оплата є погашенням дебіторської заборгованості за вже надані послуги, то заборгованість покупця закривається на повну суму 10 000 дол. США. При цьому на валютний рахунок надходить 9 970 дол. США, а 30 дол. США визнаються витратами підприємства. Якщо дебіторська заборгованість є монетарною статтею, на дату оплати також визначаються курсові різниці відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

Проведення:

Отримано валютну виручку — Дт 312 (або 316) – Кт 362 — 9 970 дол. США

Відображено комісію банку, утриману при зарахуванні коштів, — Дт 92 – Кт 362 — 30 дол. США

Відображено курсову різницю (за наявності) — Дт 362 – Кт 714 або Дт 945 – Кт 362

Якщо першою подією була передоплата, то сума авансу є немонетарною статтею відповідно до НП(С)БО 21 і курсові різниці за нею не визначаються.

Для підтвердження операції доцільно мати банківську виписку про зарахування 9 970 дол. США, SWIFT-повідомлення або інший документ банку, з якого видно суму утриманої комісії (30 дол. США), а також договір, який передбачає, що такі банківські витрати несе ваше підприємство.

Для цілей податку на прибуток окремих податкових різниць щодо такої комісії Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не встановлює, тому вона враховується за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!