Реєстрація зведеної податкової накладної для фізичних осіб післяплатою

Податкову накладну за щоденними підсумками операцій у вашій ситуації слід складати з типом причини «11» у верхній лівій частині.

Обґрунтування

1. Право складання ПН за щоденними підсумками. Для постачання товарів фізичним особам – неплатникам ПДВ за готівку, у тому числі при оплаті через банк або платіжні системи безпосередньо на рахунок продавця, закон дозволяє скласти податкову накладну за щоденними підсумками операцій замість окремої ПН на кожного покупця, якщо протягом дня проводяться розрахунки через РРО/ПРРО, касу чи банк і ПН у загальному порядку не складається для кожної операції окремо, що випливає з норм п. 201.4 ПКУ.

2. Застосування типу причини «11». Для такої підсумкової ПН, яка не видається конкретному покупцю, у верхньому лівому куті ставлять позначку «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» і зазначають тип причини «11» – щоденний підсумок операцій, а в реквізитах покупця пишуть «Неплатник» та умовний ІПН «100000000000», як це передбачено Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну №1307, на який посилаються норми Порядку №1307.

3. Дата ПН – дата розрахункових операцій, а не надходження коштів від посередника. Податкові зобов’язання при таких роздрібних продажах виникають за загальним правилом першої події – на дату отримання оплати від кінцевого споживача або відвантаження товару, а не на дату перерахування агрегованої суми від платіжного посередника (НоваПей) на рахунок підприємства, виходячи з підходу до щоденних підсумкових ПН за п. 201.4 ПКУ. У вашому випадку першою подією є оплата/отримання товару фізичними особами 11.09.2026, тому ПН датують саме цим числом і вказують тип причини «11».

Правильне оформлення такої підсумкової ПН з типом причини «11» забезпечить коректне відображення податкових зобов’язань з ПДВ за розрахунковими операціями з неплатниками.