Коригування податкової накладної для неплатника ПДВ: порядок дій

Помилкову ПН за серпень у звітності не показуєте, у вересні відображаєте лише РК з кодом 103 у рядку 7.1 декларації зі знаком «–», але не включаєте його до підсумкового рядка 9, щоб не зменшити ліміт; у зведених ПН такі помилкова ПН і РК також не відображаються.

Обґрунтування

1. Помилкова ПН не відображається в декларації. Дані декларації мають ґрунтуватися лише на первинних документах, що підтверджують реальні операції, тому показники помилкової ПН і РК до неї не повинні формувати податкову звітність, якщо господарська операція не підтверджена документально, що випливає з вимоги п. 44.1 Податкового кодексу України.

2. Обнулення помилкової ПН здійснюється РК з кодом 103. Для ПН, складених без фактичної операції, застосовують «обнулюючий» РК з кодом 103, яким усі показники ПН у розділі Б виводяться в нуль, а РК складається датою виявлення помилки, тобто 16.09.2026, згідно з підходом до «зайвих» ПН, наведеним у п. 25 Порядку №1307.

3. Відображення РК у декларації за вересень. Коригування податкових зобов’язань на підставі РК відображають у рядку 7 декларації згідно зі ст. 192 Податкового кодексу України. Щоб уникнути показника «Перевищення» та зменшення реєстраційного ліміту, доцільно показати суму РК з кодом 103 у рядку 7.1 зі знаком «–», але не включати її до розрахунку підсумкового рядка 9 (тобто відключити автоматичне перенесення в програмі).

4. Зведені ПН у цій ситуації не коригуються. Помилкова ПН на орендаря – неплатника ПДВ не є частиною компенсуючих чи інших зведених ПН за п. 11 Порядку №1307, тому в серпневі чи вересневі зведені ПН ані помилкову ПН, ані РК до неї не включають.

У серпні ПЗ залишаються за реальною орендною операцією, а у вересні відображається лише «мінусовий» РК у рядку 7.1 без впливу на підсумковий рядок 9.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?