Чи потрібно реєструвати ПН за платежем у серпні

На нашу думку, все залежить від того, як у Вас прописаний договір - чи передбачає він податковий облік з ПДВ в цілому по договору, чи за окремою специфікацією (рахунком).

Якщо був аванс на 50 % суми за договором, то Ви мали б при складанні ПН в 04/2026 використовувати номеклатуру, ціну, ввказаних в специфікації до договору - тобто, по кожній номенклатурі, а кількість мала б визначатися як 50% від специфікації.

Якщо в червні 2026 був відвантажений товар на суму 5 млн.грн., то треба було дивитися - чи "поміщався" він по кожній номеклатрі та кількості в ПН на аванс?

Якщо у видатковій накладній були номектарути та/або кількість товарів, яких не було в авансовій ПН, то Ви по "першій події" - відвантежння (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528) мали б скласти нову ПН. Маємо припустити, що Ви так і зробили - склали ПН на 2 млн.грн, по сумам, які "не помістилися" в Пн на аванс.

Щодо виписки ПН на 1,5 млн.грн. у сервні (друга оплата).

Тут не можна нічого однозначно сказати, оскільки ця оплата могла закривати вже "другу подію" по поставленому в 06/2026 товару, а могла бути авансом під майбутню поставку.

Позиція ДПСУ

ІПК від 29.08.2023 р. № 2741/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…підприємство здійснює придбання кількох партій товарів у постачальника в межах одного договору, але за різними специфікаціями, умовами яких визначено порядок та терміни поставки і оплати кожної такої партії товарів. Бухгалтерський облік та визначення дати «першої події» постачальником здійснюється у розрізі таких специфікацій.

Так, постачання товарів згідно зі специфікацією № 1 (далі - Товар № 1) здійснюється на умовах післяплати, а товарів згідно зі специфікацією № 2 (далі - Товар № 2) - на умовах попередньої оплати за товари. При цьому попередня оплата за Товар № 2 здійснюється до дати оплати Товару № 1.
Асоціація просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1) чи може постачальник визначати дату «першої події» та, відповідно, дату складання податкових накладних за операціями з постачання Товарів № 1 і № 2 у розрізі специфікацій; чи правомірне формування податкового кредиту покупцем на підставі таких податкових накладних?;

…Щодо питання 1

Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначати, у тому числі на підставі відповідних господарських договорів, порядок відвантаження та оплати товарів та порядок відображення таких операцій у бухгалтерському обліку платника податку. При цьому податковий облік господарських операцій ґрунтується на даних бухгалтерського обліку таких операцій.
…якщо «першою подією» за операцією з постачання Товару № 1, визначеною відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ на підставі первинних (бухгалтерських) документів, є відвантаження такого Товару № 1, то на дату такої «першої події» постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Якщо подальша сплата покупцем коштів постачальнику є оплатою вартості такого поставленого Товару № 1, то перерахування таких коштів постачальнику є «другою подією» за операцією з постачання Товару № 1 та не спричиняє податкових наслідків з ПДВ за такою операцією.
У разі, якщо така подальша сплата покупцем коштів постачальнику є попередньою оплатою за Товар № 2 (тобто «першою подією» за операцією з постачання такого Товару № 2), то на дату отримання такої попередньої оплати від покупця постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту є податкові накладні, складені постачальником на підставі відповідних первинних (бухгалтерських) документів та зареєстровані в ЄРПН (з урахування інших вимог щодо формування податкового кредиту, визначених ПКУ)..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!