Правила купівлі товарів для особистого використання ФОПом безготівково

Купувати товари суто для особистих потреб безпосередньо з підприємницького рахунку не рекомендується — безпечніше переказати чистий дохід на власну картку фізособи й оплатити з неї. Якщо оплата іншому ФОПу здійснюється з підприємницького рахунку (або для потреб бізнесу), подавати Розрахунок із додатком 4ДФ (ознака доходу «157») потрібно, навіть за відсутності найманих працівників.

Якщо лампа купується для бізнесу (наприклад, для генератора, який живить торгову точку, склад, офіс ФОПа): ФОП має повне право купувати будь-які товари, необхідні для здійснення або забезпечення його діяльності, незалежно від того, якими КВЕДами він торгує. Обмеження за КВЕД стосуються видів діяльності, з яких ви отримуєте дохід, а не товарів, які ви купуєте для забезпечення роботи.

Якщо лампа купується суто для особистих/побутових потреб (додому): Згідно з банківськими правилами та позицією ДПС, поточні рахунки ФОП відкриваються для проведення підприємницької діяльності. Витрачання коштів напряму з рахунку ФОП (чи бізнес-картки) на особисті потреби податківці можуть розцінювати критично. Безпечний алгоритм: перерахуйте кошти з підприємницького рахунку ФОП на свою особисту картку фізичної особи (з призначенням «виплата чистого підприємницького доходу після сплати податків») і здійснюйте покупку як звичайна фізична особа.

ФОП є податковим агентом згідно з нормами закону:

1. Визначення податкового агента:
   
   • Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.180 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, податковим агентом щодо ПДФО є, зокрема, самозайнята особа (до яких за пп. 14.1.226 ПКУ належать фізичні особи — підприємці), яка нараховує (виплачує) дохід на користь фізичної особи.
2. Чому не утримуються податки:
   
   • Згідно з Податковим кодексом України, п. 177.8 (для ФОП на загальній системі) та пп. 165.1.36, п. 297.1 (для спрощеної системи), при виплаті доходу ФОПу податки (ПДФО 18% та ВЗ 5%) біля джерела виплати не утримуються, якщо отримувач надав підтвердження свого статусу підприємця (виписку або витяг з ЄДР).
3. Обов'язок звітування у додатку 4ДФ:
   
   • Звільнення від утримання податку не звільняє від обов'язку подання звітності. Відповідно до Податкового кодексу України, пп. «б» п. 176.2, особи, які мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати Податковий розрахунок сум доходу.
     
     • Згідно з наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (Порядок заповнення та подання Розрахунку), дохід, нарахований/виплачений на користь самозайнятої особи (ФОП), обов'язково відображається в додатку 4ДФ за ознакою доходу «157».
     • При цьому в графах 3а та 3 відображається сума нарахованого/виплаченого доходу, а в графах 4а, 4 (ПДФО) та 5а, 5 (ВЗ) проставляються нулі або вони залишаються порожніми, оскільки податки не утримувалися.
     • Відсутність найманих працівників не звільняє ФОПа від подання Розрахунку з додатком 4ДФ за той звітний період, у якому здійснювалися виплати іншим фізичним особам або підприємцям.

За неподання або незазначення виплати іншому ФОПу у додатку 4ДФ передбачено штраф згідно з Податковим кодексом України, п. 119.1 у розмірі 1 020 грн (за повторне порушення протягом року — 2 040 грн).

Як уникнути подання 4ДФ: якщо лампа купується суто для дому, сплатіть за неї особистою (не підприємницькою) карткою громадянина. У такому разі ви виступаєте як звичайна фізична особа-споживач, операція не пов'язана з бізнесом, статус податкового агента не виникає і подавати звітність не потрібно.

Якщо ж покупка проводиться з рахунку ФОП (IBAN або бізнес-карткою) або для генератора, що обслуговує діяльність ФОПа, — подання додатку 4ДФ з ознакою доходу «157» є обов'язковим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!