Обов'язковість подання ТЦУ та санкції за його неподання

В Звіті про КО кредит-ноти мають або врахувати в ціні поставки основного товару/послуги, або якщо вважаєте це окремою послугою - маєте показати як окрему операцію, яка впливає на фінрезультат до оподаткування, і відповідно, є контрольованою операцією за визначенням п. 39.2.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031)

Фактично це підтверджує і ДПСУ

ЗІР (131.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44699):

"Яку суму контрольованої операції (з урахуванням кредит-ноти чи без її урахування) товариство з обмеженою відповідальністю повинно відобразити у графі 20 Додатка до Звіту про контрольовані операції за 2025 рік, якщо на придбані протягом року товари від нерезидента отримано кредит-ноту (знижку на вартість товару)?
Відповідь:
Загальну вартість контрольованої операції, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку тобто з урахуванням кредит-ноти."

ІПК від 23.07.2026 р. № 4248/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК:

"...Враховуючи викладене та виходячи з аналізу норм Кодексу, опису фактичних обставин, наявних у зверненні, та з урахуванням того, що кредит-нота (Credit Note), яка оформлюється окремим документом, відображає суму комерційної винагороди (бонусу, знижки, ретроспективного коригування), компенсації вартості послуг, кредит-нота (Credit Note) сама по собі не є самостійною господарською операцією, а є документом, що оформлює результати відповідної господарської операції або коригування її умов. Економічна сутність кредит-ноти (Credit Note) визначається змістом господарської операції, умовами договору та первинними документами. Якщо кредит-нота (Credit Note) оформлює післяпродажну знижку (ретроспективне коригування ціни), вона впливає на остаточну вартість відповідної господарської операції.

Отримання кредит-ноти (Credit Note) не породжує нових господарських правовідносин, а документально оформлює результати або коригування вже існуючих договірних відносин та повинно розглядатись у взаємозв’язку з тією операцією (або сукупністю операцій) щодо якої (яких) її видано.

Враховуючи викладене, у разі якщо операції з придбання товару у нерезидента, надання послуг нерезиденту з урахуванням отриманої кредит-ноти (Credit Note), підпадають під визначення контрольованих, платник податків зобов’язаний:

- визначити обсяг оподатковуваного прибутку відповідно до принципу «витягнутої руки» (об’єкта оподаткування – у випадках, якщо застосування принципу «витягнутої руки» передбачено Кодексом або міжнародними договорами);

- відобразити інформацію про такі операції згідно з вимогами підпункту 39.4.2.1 підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу у звіті про контрольовані операції;

- скласти та зберігати документацію з трансфертного ціноутворення згідно з вимогами підпункту 39.4.3 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу.

Водночас із опису фактичних обставин, наведених у зверненні, вбачається, що документ, який платник податків іменує кредит-нотою (Credit Note), може застосовуватися для оформлення операцій різної економічної сутності: як для ретроспективного коригування ціни (надання знижок, бонусів) за попередніми постачаннями, так і для компенсації вартості наданих маркетингових чи рекламних послуг. У зв’язку з цим податкові наслідки таких операцій визначаються виходячи з їх економічної сутності та наявності належним чином оформлених первинних документів. При цьому такі первинні документи повинні забезпечувати однозначну ідентифікацію та належне віднесення (співвіднесення) сум кредит-ноти (Credit Note) до конкретних господарських операцій з постачання товарів або надання послуг, щодо яких здійснюється таке коригування чи розрахунок.

Разом з тим наголошуємо, що будь-які висновки щодо кваліфікації конкретних господарських операцій та їх відображення у податковому обліку, зокрема і операцій, пов’язаних із застосуванням кредит-ноти (Credit Note), можуть надаватися за результатами детального вивчення умов, суттєвих обставин здійснення відповідних господарських операцій та первинних документів, оформленням яких вони супроводжувались, що може бути здійснено в межах проведення перевірок платника податків, які проводяться відповідно до Кодексу."

Тому якщо Ваша кредит-нота є самостійною послугою (маркетинговою), то вона мала б бути вказана в Звіті про КО.

Недекларування контрольованої операції в Звіті про КО тягне за собою такі штрафи з ст. 120 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399):

"120.4. Невключення до поданого звіту про контрольовані операції інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції та/або невключення до поданого звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній інформації відповідно до вимог статті 39 цього Кодексу -

тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі:

1 відсотка суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі незадекларовані контрольовані операції, здійснені у відповідному звітному році;...

120.6. Несвоєчасне подання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення, та/або глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу), та/або звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній, та/або повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, у тому числі несвоєчасне подання уточненого звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній на вимогу контролюючого органу, або несвоєчасне декларування контрольованих операцій у поданому звіті відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу -

тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі:

одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання звіту про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року;"

Чи зобов'язана ДПС надавати інформацію (довідку чи акт,інше), якщо був запит на надання інформації по тцу, на котрий компанією надано пакет інформації, і в який термін мають надати?

Ні, таких дій з боку ДПС в ПКУ не передбачено

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!