ПДВ на експорт: ставка для послуг доставки DAP Каунас

Експортну податкову накладну складаєте одну на всю операцію (товар + доставка до DAP‑пункту) зі ставкою 0% ПДВ, окремо 20% на вартість доставки не нараховується.

Обґрунтування

1. Експорт товару оподатковується за ставкою 0%. Операції з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту за умови підтвердження митною декларацією оподатковуються за ставкою 0% ПДВ відповідно до підпункту «а» підпункту 195.1.1 Закону № 2755-17. Датою виникнення податкових зобов’язань є дата оформлення митної декларації, яка засвідчує факт перетинання митного кордону України (п. 187.1 ПКУ).

2. Податкова накладна на експорт складається на дату МД, без видачі нерезиденту. ПН на експорт товарів складаєте на дату завершення митного оформлення, зазначену в митній декларації. У верхній лівій частині ПН ставите позначку «Х» і тип причини «07», оскільки ПН не видається покупцю‑нерезиденту, а в реквізитах покупця зазначаєте його найменування, країну реєстрації та умовний ІПН «300000000000» згідно з Порядком заповнення ПН, затвердженим наказом Мінфіну №1307 від 31.12.2015 (п. 8 Порядку №1307, п. 12 Порядку №1307).

3. База оподаткування за ставкою 0% включає і витрати на доставку до умов Інкотермс (DAP). Для експортної ПН у графі 7 табличної частини ставка 0% застосовується до бази оподаткування, що відповідає вартості товару за інвойсом/МД, перерахованій за курсом НБУ, а не виділяє окремо транспортну складову (п. 189.17 ПКУ, пп. «е» п. 201.1 ПКУ). За умовами DAP продавець несе витрати на доставку до названого місця призначення, ці витрати входять у договірну вартість постачання для покупця і для експортера формують єдиний об’єкт оподаткування за ставкою 0%.

4. Окрема ПН на послугу доставки зі ставкою 20% не складається. Послуга перевезення, яку вам надає DHL, є вхідною для вас і оформлюється їхнім документом, а для вашого покупця вона не є окремою послугою, а входить у вартість експортованого товару до пункту DAP. Тому в податковій накладній ви показуєте саме експорт товару з повною контрактною вартістю (з урахуванням доставки до DAP‑місця) зі ставкою 0%, без нарахування 20% ПДВ на цю частину ціни.

У вашій ситуації вся сума, що включає товар та доставку до DAP Каунас, обкладається ПДВ за ставкою 0% і відображається однією експортною ПН.