Чи потрібно донараховувати ПДВ до собівартості імпортованого товару

Згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг».

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вашому випадку така ціна придбання складає 1000 грн., тобто менше ніж фактична ціна постачання б/ПДВ ( 950 грн. ).

Тому на дату першої події слід скласти ПН на фактичне постачання, тобто на суму 950 грн. плюс ПДВ20%: 190 грн., усього на 1140 грн.

Та також складаєте ПН на суму перевищення 50 грн. (без урахування ПДВ ), тобто ПН з типом причини 15.

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення ПН на суму перевищення:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В бухгалтерському обліку нарахування такого ПДВ відображається записом Дт949 – Кт641/ПДВ, або Дт949 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ.

Податкових різниць за такими операціями не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!