Облік доходів від внутрішньоігрових покупок у Декларації з ПДВ

На жаль, ми не бачимо Вашого договору з App Store, відповідно, не можемо точно визначити предмет договору, права та обов`язки сторін

На нашу думку, якщо App Store виступає як комсіонер, то у відносинах з покупцями він діє від власного імені. Відповідно, продаючи елетронні послуги (за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), має відповідати за оподаткування таких послуг, в т.ч ПДВ.

Місцем постачання електронних послуг за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) є місцезанходження покупця (п. 186.3-1 ПКУ), і якщо покупцеь (фізособа) перебуває в Україні, то продаіець таких послуг ( App Store) мав би зареєструватися платником ПДВ в Україні за правилами ст. 208-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844):

"208-1.1. Цією статтею встановлюються правила оподаткування електронних послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, у разі постачання таких послуг фізичній особі, у тому числі фізичній особі - підприємцю, яку не зареєстровано як платника податку (далі у цій статті - фізична особа), особою-нерезидентом, яка визначена підпунктом "д" підпункту 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу і яку зареєстровано як платника податку відповідно до пункту 208-1.2 цієї статті.

Якщо електронні послуги на митній території України постачаються фізичній особі через посередника, то для цілей оподаткування цим податком вважається, що посередник є постачальником таких електронних послуг. На такого посередника, якщо він є особою-нерезидентом, поширюються правила оподаткування, встановлені цією статтею. Положення цього абзацу не поширюються на осіб-нерезидентів, які постачають електронні послуги за посередницькими договорами у разі, якщо у рахунках (квитанціях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелік таких електронних послуг та їх фактичного постачальника.

208-1.2. Реєстрація як платника податку особи-нерезидента, який постачає електронні послуги фізичним особам, місце постачання яких розташовано на митній території України, здійснюється на підставі заяви про реєстрацію як платника податку такої особи-нерезидента...."

Отже, якщо посередник App Store не вказує в рахунках покупцям Вас як фактичного постачальника електронних послуг, то на нашу думку, саме він відповідає за оподаткування таких продажів кінцевим покупцям.

З Вашого боку, вважаємо, мають працювати:

1) п. 186.3-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) - визначає місце постачання електронних послуг постачання = місце реєстарції замовника

2) п. 189.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.4. Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів/послуг, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.

Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу..."

Відпоаідно, при передачі Ваших електронних послуг комісіонеру-нерезиденту об`єкт оподаткування ПДВ не виникає.

Проте, такі суми (в повному обсязі, без вирахування утримань комісіонера) мають бути вказані в ряд. 5 декларації в в таблиці 1 додатку Д4.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!