Документ для передачі товару перевізнику та виникнення ПДВ

Передавати продукцію перевізнику доцільно актом приймання‑передачі (договір відповідального зберігання / експедирування), а ПДВ виникатиме лише при постачанні товару покупцю за правилом першої події — на дату відвантаження зі складу перевізника покупцю або на дату отримання передоплати від покупця.

Обґрунтування

1. Передача перевізнику на зберігання не є постачанням. Передача товару перевізнику на відповідальне зберігання не передбачає переходу права власності і не є самостійною операцією постачання, тому не утворює об’єкта оподаткування ПДВ. Аналогічно передача ТМЦ на зберігання за договором схову не є об’єктом ПДВ згідно з логікою пп. 196.1.2 та визначенням відповідального зберігання у пп. 14.1.32 Податкового кодексу України. Для оформлення передачі перевізнику достатньо: акта приймання‑передачі до договору зберігання / експедирування, внутрішньої видаткової накладної (склад → склад відповідального зберігання) та товарно‑транспортної накладної на саме перевезення.

2. Момент виникнення ПДВ‑зобов’язань. ПДВ виникає при фактичному постачанні товару покупцю, тобто коли відносини зі зберігачем трансформуються у відносини купівлі‑продажу. За правилом першої події податкові зобов’язання у постачальника виникають на дату відвантаження товару покупцю (у вашому випадку — відпуск зі складу перевізника покупцю) або на дату отримання оплати від покупця, залежно від того, що відбулося раніше, згідно з п. 187.1 Податкового кодексу України. Сам факт передачі товару перевізнику на склад ПДВ‑наслідків не має, податкова накладна не складається.

3. Документальне оформлення продажу покупцю. На момент, коли ви приймаєте рішення реалізувати товар з цього складу конкретному покупцю, між вами і покупцем має діяти договір постачання. На першу подію між вами та покупцем оформлюються: податкова накладна на покупця, видаткова накладна (або інший документ постачання), ТТН на перевезення зі складу перевізника до покупця, а для внутрішнього обліку — документ на списання товару зі складу відповідального зберігання.

Коректно визначений статус передачі на зберігання та перша подія з покупцем убезпечують від передчасного нарахування ПДВ.