Продаж амортизованого автомобіля працівнику: оформлення і податки ТОВ

Залучати незалежного оцінювача необов’язково. Але, якщо продаж відбудеться за ціною, нижчою за ринкову, то у фізособи виникне оподаткування.

Документально:

• наказ директора про продаж;
• договор купівлі-продажу (посвідчений нотаріально або оформлений у сервісному центрі МВС);
• видаткова накладна або акт приймання-передачі покупцю.

ТОВ обов'язково має звернутися до ТЦК, де авто стоїть на обліку, де отримує довідку (дозвіл) на зняття транспортного засобу з обліку. Без цієї відмітки або довідки сервісний центр МВС не проведе реєстраційну дію.

В бухобліку:

• Дт 131 Кт 105 — Списано суму накопиченого зносу.
• Дт 286 Кт 105 — Переведено автомобіль до складу активів для продажу (0 грн.)
• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
• Дт 712 Кт 641/ПДВ – нараховано ПДВ
• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Якщо ціна продажу вища за залишкову, то нараховуєте ПДВ на договірну вартість.

Н складається на дату виникнення податкових зобов'язань. Така дата визначається за п. 187.1 ПКУ – дата події, що сталась раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата, а в разі постачання за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку;

б) дата відвантаження товарів/послуг (в даному випадку автомобіля) – тобто дата акта приймання передачі такого транспортного засобу і переходу права власності до покупця.

Нюанси при продажі фізособі

Зверніть увагу: якщо підприємство продає автомобіль фізичній особі за ціною, яка є нижчою за ринкову (звичайну), то така фізособа отримує дохід у вигляді додаткового блага (індивідуальної знижки). На це вказує пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ.

З різниці між ринковою ціною та ціною договору (суми знижки) підприємство як податковий агент зобов'язане утримати та перерахувати до бюджету:

• ПДФО 18%. Оскільки благо надано в негрошовій формі, база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ);
• Військовий збір 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Для військового збору натуральний коефіцієнт не застосовується.

Для підтвердження справедливої вартості закон не забороняє визначити звичайну ціну самостійно.

Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ, звичайна ціна — це ціна, визначена сторонами договору, яка за замовчуванням вважається такою, що відповідає ринковим цінам. Для самостійного обґрунтування вартості перед податківцями підприємству варто зробити та задокументувати (наприклад, бухгалтерською довідкою) аналіз цін на аналогічні автомобілі на ринку, використовуючи відкриті джерела (спеціалізовані сайти оголошень).

Додатково відео «Продаж автомобіля: скільки та за що заплатить продавець» https://7eminar.ua/events/3935/8675

Раді допомогти, звертайтесь ще!