Наслідки для ТзОВ від шахрайства при валютних операціях

Для ТзОВ на загальній системі це буде порушення граничних строків розрахунків за імпортом з нарахуванням пені 0,3% за кожен день прострочення (але не більше суми передоплати), якщо не зупинити нарахування пені належним чином через суд/арбітраж або форс-мажор.

Обґрунтування

1. Є порушення 180-денного строку за імпортом з передоплатою. На період воєнного стану граничний строк розрахунків за операціями з імпорту товарів становить 180 календарних днів і застосовується до операцій, здійснених з 05.04.2022, що випливає з положень про граничні строки розрахунків за експортом/імпортом, установлених НБУ відповідно до Закону №2473-VIII та постанов НБУ. За імпортом з передоплатою строк обчислюється з дня авансового платежу нерезиденту.

2. Банк здійснює валютний нагляд і фіксує порушення. Відповідно до Інструкції НБУ про валютний нагляд, банк контролює імпортні операції, якщо на дату оплати товар ще не поставлено і немає документів, що підтверджують завершення імпорту, зокрема за операціями імпорту без увезення товару на територію України (пп. 3 п. 6, пп. 5 п. 9 Інструкції №7, затвердженої постановою НБУ №7, та п. 21 розд. II Положення №5). Якщо до закінчення 180 днів товар не ввезено і немає документів завершення операції, банк повідомляє НБУ і далі інформація потрапляє до ДПС.

3. Фінансова відповідальність – пеня 0,3% за день. За порушення граничних строків розрахунків за імпортом нараховується пеня у розмірі 0,3% від вартості недопоставленого товару за кожен день прострочення, але загальний розмір пені не може перевищувати суму цієї заборгованості, що прямо передбачено ч. 5 ст. 13 Закону №2473-VIII. Порушення вважається з наступного дня після спливу 180 днів, і з цієї дати рахується пеня до моменту: поставки товару, повернення коштів, належного зупинення строку (див. п. 4).

4. Кримінальне провадження проти шахраїв саме по собі пеню не зупиняє. Наявність заяви до поліції, розслідування і навіть кримінальної справи щодо шахраїв не є вичерпною підставою для автоматичного зупинення граничного строку і нарахування пені. Згідно з ч. 7 ст. 13 Закону №2473-VIII, строк і пеня зупиняються, коли: прийнято до розгляду судом / міжнародним арбітражем позов резидента до нерезидента про стягнення заборгованості, або прийнято до провадження компетентним органом іноземної держави документ про примусове стягнення. У такому разі пеня не нараховується з дня прийняття позову (документа) до розгляду. Банкрутство чи ліквідація нерезидента не є підставою для зупинки, так само, за логікою Закону, і факт шахрайства без відповідного позову до самого боржника-нерезидента.

5. Практичні наслідки для ТзОВ. Після спливу 180 днів:
   • банк зафіксує прострочення й передасть інформацію до НБУ і ДПС;
   • ДПС може призначити позапланову документальну перевірку дотримання строків розрахунків;
   • за результатами перевірки буде донараховано пеню 0,3% від суми недопоставленого товару (передоплати), але не більше 100% цієї суми, із застосуванням курсу НБУ на дату виникнення заборгованості згідно з ч. 5 ст. 13 Закону №2473;
   • факт шахрайства може враховуватись у спорі з ДПС, але звільнення від пені законом прямо не передбачено.

Зараз ТзОВ варто оцінити можливість подання саме позову про стягнення боргу з нерезидента (або до арбітражу згідно з договором), щоб формально зупинити подальше нарахування пені з дати прийняття позову до розгляду.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?