Коригування декларацій з ПДВ: як правильно заповнити УР

Якщо ми Вас зрозуміли, у Вашому випадку потрібно збільшити зобов'язання з ПДВ декларації за липень 2026 р., та зменшити зобов'язання з ПДВ декларацій за травень та червень 2026 р.

Загальний принцип формування УР наведено в розділі VІ Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ), а саме:

«2. У графі 4 відображаються відповідні показники декларації звітного періоду, що виправляється. У разі якщо до декларації за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графі 4 відображаються відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавався до декларації звітного (податкового) періоду, що виправляється.

3. У графі 5 уточнюючого розрахунку відображаються відповідні показники з урахуванням виправлення.

4. У графі 6 відображається сума помилки (абсолютне значення)».

Крім того, якщо помилка чіпляє від’ємне значення ПДВ, та це не впливає на суму ПДВ до сплати та/або на суму ПДВ до відшкодування ( тобто на рядки 18 та/або 20.2 ), то УР до таких декларацій не потрібно робити :

«у разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. …Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок (п.5 розд. VІ Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ).

Але у разі якщо подання УР на виправлення рядка 21 «у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2» (п.6 розд. VІ Порядку № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ).

Згідно з наведеними Вами даними Вам слід зменшити зобов'язання з ПДВ за травень 2026 р. – власне в травні 2026 р. тільки збільшиться від'ємне значення ПДВ.

Також подаєте разом з УР і уточнюючий додаток 2, де в таблиці 1 відображаєте зміну ( збільшення ) від'ємного значення ПДВ: «у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:

у рядку додатка, що уточнюється,- зазначаються показники зі знаком «-»;

в наступному рядку - зазначаються правильні показники» (п.8 розд.VІ Порядку № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ).

При цьому Ви самостійно вибираєте контрагента ( ІПН ), за яким слід збільшити (або просто додати ) від'ємний ПДВ.

Та таке збільшення повинно вплинути на зменшення ПДВ до сплати за червень 2026 р.(рядок 18 декларації за червень 2026 р.). Відповідно – подаєте УР і до декларації за червень 2026 р. Та далі на липень нічого не переноситься – адже в декларації за червень 2026 р. не повинно бути рядка 21 – тому до рядка 16.2 декларації за липень 2026 р. нічого переносити не потрібно.

В УР до декларації за липень 2026 р. просто відображаєте збільшення ПДВ до сплати.

До подання УР ( це стосується тільки УР до декларації за липень 2026 р. ) слід сплатити ПДВ ( на рахунок в СЕА ПДВ ).

Тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Та подання УР до декларації за лютий 2026 р. також не впливає на майбутні періоди – УР ніяк не зачипає рядок 21, його просто немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!