ПДВ на комісію за термінову виплату від нерезидента: нюанси

Вважаємо, що потрібно.

Наведені послуги слід віднести ідентифікувати як фінансово – посередницькі, які відносяться до таких, що зазначені в п.п.186.3 «є» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Тому місцем постачання таких послуг є місце реєстрації отримувача, тобто митна територія України. Відповідно – виникає об'єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Тому потрібно скласти та зареєструвати ПН на отримані послуги від нерезидента з типом причини 14.

Є відповідне роз’яснення податківців щодо складення такої ПН:

«у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 15.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/539470.html ).

Щодо коду за ДКПП ( графа 3.3 ПН ) – вважаємо, що слід застосувати код 66.19 «Послуги допоміжні до фінансових послуг, інші, крім страхування та недержавного пенсійного забезпечення».

В декларації з ПДВ така операція відображається і в складі податкових зобов’язань (рядок 6.1) і в складі податкового кредиту (рядок 13.1).

При цьому згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) датою виникнення податкових зобов’язань, тобто датою складення ПН, «є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Та датою віднесення до податкового кредиту є « дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Щодо сплати ПДВ – якщо ПН зареєстрована своєчасно, то вона включається і до складу зобов'язань з ПДВ, і до складу податкового кредиту, що вже було зазначено. Тобто сума до сплати не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!