Чи може ТОВ подати заяву на єдиний податок ІV групи

Так, ТОВ, зареєстроване у вересні 2026 року, зможе подати заяву на реєстрацію платником єдиного податку 4 групи з 2027 року, але лише за умови, що за підсумками 2026 року воно відповідатиме вимогам до платників цієї групи, зокрема матиме частку сільськогосподарського товаровиробництва не менше 75% та належні земельні ділянки у власності/користуванні.

Обґрунтування

1. Право новоствореної юрособи перейти на 4 групу з наступного року. Для юридичних осіб діє правило, що право застосовувати спрощену систему, зокрема 4 групу, виникає лише з року, наступного за роком створення, про що прямо зазначено у пп. 291.4.7 Податкового кодексу України, на який вказується у матеріалі щодо фермерських господарств (пп. 291.4.7 ПКУ). Тому ТОВ, створене у 2026 році, теоретично може претендувати на 4 групу з 2027 року.

2. Умови для юридичних осіб – платників єдиного податку 4 групи. Для юридичних осіб головною умовою є те, що частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік має бути не менше 75% та повинні бути у власності чи користуванні сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду, що підтверджується пп. 4 п. 291.4 та ст. 292-1 Податкового кодексу України (пп. 4 п. 291.4 ПКУ, ст. 292-1 ПКУ). Якщо за 2026 рік у ТОВ буде лише оренда землі без будь-якого сільгосптоваровиробництва (відсутній дохід від реалізації сільгосппродукції), вимога щодо частки 75% фактично не виконується.

3. Практичний наслідок відсутності доходу у 2026 році. Навіть за наявності договору оренди землі, якщо ТОВ у 2026 році не здійснює сільськогосподарського товаровиробництва та не має доходу від реалізації сільгосппродукції, воно не зможе показати у Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва 75% і більше. А це є обов’язковою умовою для реєстрації платником єдиного податку 4 групи для юридичних осіб згідно з вимогами пп. 4 п. 291.4 ПКУ. В такому разі контролюючий орган матиме підстави відмовити у реєстрації на 4 групі.

4. Висновок щодо вашої ситуації. Формально право звернутися із заявою на 4 групу у 2027 році є, бо ТОВ створене у 2026 році та має землю в оренді. Але фактично реєстрація як платника єдиного податку 4 групи буде можливою лише якщо за підсумками 2026 року буде підтверджена частка сільськогосподарського товаровиробництва не менше 75% і наявність земель, які відповідають умовам ст. 292-1 ПКУ, що при повній відсутності доходів від сільгоспдіяльності у 2026 році виконати неможливо.

У вашій поточній конфігурації без сільськогосподарського доходу за 2026 рік шанси на реєстрацію платником єдиного податку 4 групи у 2027 році відсутні.