Компенсація витрат на реабілітацію: податкові нюанси та оформлення

Є різні варіанти вирішення цього питання. Однозначно допомога саме на поїздки на таксі вважатиметься додатковим благом та буде оподатковуватися в повному обсязі (ПДФО 18%, ВЗ 5%). Її оформти можна за завою працвникі та наказом керівника, ознаа дозоду буде 169, податки утримуєтсья з наданої суми. (наприклад, допомога 20000 тис, на руки 15400 , решта - податки)

Але можна розглянути інші шляхи оформлення і різні види допомоги, уникаючи надання саме допомоги на таксі в явному вигляді, адже у сім'ї є й інші витрати, деякі з яких можуть бути компенсовані допомогою без оподаткування. При цьому деякі види допомоги можуть бути надані безпосередньо сину на його власну картку, і, оскільки він є військовослужбовцем та учасником бойових дій, тут теж виникають певні можливості. Розглянемо все це докладніше.

1. У першу чергу слід розглянути допомогу на лікування члена сім'ї першого ступеня споріднення, передбачену пп. 165.1.19 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, яка надається за заявою працівника на підставі наданих медичних документів про понесені витрати. Можливість її застосування залежить від того, яким чином була виплачена перша допомога у сумі 50 тис. грн, і чи є можливість скористатися іншими медичними документами, що підтверджують витрати, але ще не були покриті цією допомогою, та надати допомогу саме під ці документи згідно з пп. 165.1.19 ПКУ, тобто як допомогу на лікування. Матері слід подати заяву, документ, що підтверджує родинні зв'язки першого ступеня споріднення, а також копії медичного висновку, чеків, договорів, банківських виписок щодо тих витрат, які є медичними або пов'язані з придбанням лікарських засобів і ще не були компенсовані попередньою допомогою.
У такому разі мати збирає медичні документи, чеки з аптек, медичний висновок та звертається із заявою про надання допомоги на лікування члена сім'ї першого ступеня споріднення. Така допомога не підлягає оподаткуванню та відображається з ознакою доходу 143.

2. Також існує можливість надання нецільової благодійної допомоги у сумі 4660 грн один раз на рік без оподаткування (пп. 170.7.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). При цьому така допомога може бути виплачена і матері, і сину, незважаючи на те, що він не є працівником підприємства, оскільки ця норма стосується будь-яких фізичних осіб. Ця можливість існує незалежно від інших видів допомоги. Отже, по 4660 грн матері — за її заявою, та синові — за його власною заявою («Прошу надати нецільову благодійну допомогу у зв'язку зі скрутним матеріальним становищем») з ознакою доходу 169 без оподаткування.
3. Також доцільно розглянути можливість, щоб військовослужбовець користувався не звичайним таксі, а санітарно-медичним транспортом, який надається через медичний заклад.
Якщо замість приватних служб таксі (Bolt, Uklon тощо) замовляти послугу перевезення маломобільних пацієнтів або санітарний транспорт безпосередньо у ліцензованого медичного закладу чи реабілітаційного центру (або спеціалізованого перевізника, з яким медичний заклад має договір), така послуга входить до акта виконаних послуг з медичного обслуговування або реабілітації.

Підприємство оплачує рахунок безпосередньо медичному закладу за пп. «а» пп. 170.7.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text без обмеження за сумою і без оподаткування. Дохід вважається наданим синові, податки не виникають, ознака доходу 169. Для цього виду допомоги, коли кошти сплачуються безпосередньо медичному закладу, немає різниці, чи є отримувач працівником підприємства. Таким чином, оплативши медичному закладу або його підрозділу благодійну допомогу на реабілітацію, послуги медичного транспорту чи лікування конкретної особи, можна надати допомогу на користь будь-якої фізичної особи, яка не є працівником підприємства.

4. Окремо слід розглянути можливість надання допомоги безпосередньо синові як військовослужбовцю та учаснику бойових дій.
Це регулюється пп. 165.1.54 та пп. 170.7.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Перший визначає коло осіб, яким може надаватися така допомога, а другий встановлює напрями її використання. Не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога у будь-якій сумі, що надається військовослужбовцям або учасникам бойових дій для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування (обстеження, діагностики), забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації та санаторно-курортного оздоровлення. Тобто підприємство може оплачувати будь-які послуги медичної реабілітації, процедури, медикаменти чи обстеження сина без оподаткування (0% ПДФО та 0% ВЗ) у будь-якій сумі на підставі пп. «а» пп. 170.7.8 ПКУ. При цьому це можна робити як безпосередньо медичному закладу, так і на рахунок (картку) сина за наявності медичних підтвердних документів, рахунків, чеків, договорів із медичним закладом. Фактично, якщо використовуватиметься медичний транспорт за офіційним договором, ця норма дублюватиме попередній пункт. Необхідно мати висновок лікаря про необхідність реабілітації та первинні документи (рахунки, акти медичного закладу, чеки). На жаль, витрати безпосередньо на таксі таким способом компенсувати не можна, але можна покривати інші витрати, адже кошти все одно увійдуть до загального бюджету цієї сім'ї. Ознака доходу 205, отримувач доходу — син. Необхідні документи: копія військового квитка, посвідчення УБД або довідка про проходження служби (перебування у військовій частині), документ, що підтверджує факт поранення (довідка про обставини травми (поранення), висновок ВЛК), медичні документи. Зверніть увагу, що цей пункт прямо не встановлює, що витрати мають бути вже здійснені, тобто не обов'язково мати чеки на вже оплачені послуги. Можна надати медичні висновки, план реабілітації, кошторис майбутніх витрат, але така допомога є цільовою та регулюється загальним пп. 170.7.5 ПКУ, відповідно до якого цільова допомога на лікування повинна бути використана протягом 24 місяців з дати її надання. Тобто в майбутньому необхідно буде підтвердити понесені витрати саме на суму наданої допомоги або на більшу суму, і саме на медичні витрати, а не на звичайне таксі. Але можна припустити, що виконання цієї умови в даній ситуації не стане проблемою, адже медичні витрати у сім'ї однозначно ще будуть.

Отже, можливості надати допомогу є, але її не слід пов'язувати безпосередньо з поїздками комерційним транспортом, якщо мета оптимізувати податки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!