Коректність обліку готівки при роздрібному продажу алкоголю

Запропонована схема є некоректною. По-перше, вилучення готівки з місця розрахунків (із субрахунку 308) оформлюється чеком ПРРО «службова видача», а не видатковим касовим ордером (ВКО). По-друге, переносити кошти на рахунок 333 наприкінці кожного дня, якщо фактичної передачі коштів банку чи інкасаторам не відбулося, не можна: до моменту передачі готівка має обліковуватися на субрахунку 308.

Субрахунок 308 не ведеться за касовими ордерами. Відповідно до п. 29 розд. III Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 № 148 (далі — Положення № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17), вилучення готівки з місця здійснення розрахунків із застосуванням РРО/ПРРО оформлюється фіскальним чеком із виконанням операції «службова видача». Касові ордери (ПКО та ВКО) і касова книга складаються виключно для каси підприємства (субрахунок 301). Відокремлені підрозділи чи торгові точки, які проводять розрахунки через ПРРО і не видають готівку на зарплату/підзвіт, касової книги не ведуть і касові ордери не виписують (п. 39 розд. IV Положення № 148).

Рахунок 333 відображає лише фактично вибулі з каси кошти. Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291, на субрахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» обліковуються суми, які вже здані до кас банків, передані інкасаторам або внесені через термінали самообслуговування (ПТКС), але ще не зараховані на поточний рахунок за банківською випискою. Доки готівка фізично лежить у скриньці ПРРО або сейфі магазину, вона повинна залишатися на залишку за дебетом субрахунку 308.

Порядок відображення операцій залежить від того, як саме готівка здається до банку.

Варіант 1. Виручка здається до банку безпосередньо з торгової точки (без оформлення касової книги)
(Касир вносить виручку через ПТКС/відділення банку або передає інкасаторам безпосередньо з магазину)

Щодня (на підставі Z-звіту):Дт 308 — Кт 702 — оприбутковано виручку від продажу за день.
Якщо кошти залишаються на точці на ніч (або на вихідні), жодних додаткових проведень не робиться, готівка залишається на залишку по субрахунку 308 (з дотриманням установленого внутрішнім наказом порядку оприбуткування та ліміту каси).
У день фактичного здавання виручки до банку / інкасаторам:На ПРРО касир виконує операцію «службова видача» на суму, що передається (ВКО не складається!).
Дт 333 — Кт 308 — передано готівку інкасаторам / внесено через термінал банку (первинний документ: квитанція термінала/банку або супровідна відомість інкасації).
Після зарахування коштів банком (на дату виписки):Дт 311 — Кт 333 — зараховано кошти на поточний рахунок за банківською випискою.

Варіант 2. Виручка здається до банку через центральну (головну) касу підприємства
(Готівка з торгової точки спочатку передається до центральної каси, де ведеться касова книга, а вже звідти здається в банк)

Щодня на точці (за Z-звітом):Дт 308 — Кт 702 — відображено виручку через ПРРО.
Передача коштів із торгової точки до головної каси:На ПРРО формується чек «службова видача».
Касир головної каси виписує прибутковий касовий ордер (ПКО) та робить запис у касовій книзі:Дт 301 — Кт 308.
Здавання коштів із головної каси до банку:Оформлюється видатковий касовий ордер (ВКО) і робиться запис у касовій книзі виключно у день фактичного здавання коштів:Дт 333 (або 311) — Кт 301.
Зарахування на поточний рахунок за випискою:Дт 311 — Кт 333 (якщо використовувався рахунок коштів у дорозі).

Підсумок щодо дати складання ВКО
Якщо на підприємстві діє головна каса (Варіант 2), видатковий касовий ордер складається виключно в день фактичного вибуття коштів з каси для здавання в банк (п. 29, п. 40 розд. III–IV Положення № 148). Робити ВКО заздалегідь у дні, коли готівка ще залишається на підприємстві/точці, суворо заборонено, оскільки це призводить до викривлення касових залишків у касовій книзі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!