Продаж генератора: як уникнути блокування податкової накладної

Продати генератор ТОВ – платнику ПДВ можна за звичайним договором купівлі‑продажу з оформленням ПН на покупця; сам факт продажу генератора не зобов’язує вас подавати Таблицю даних платника, але її можна подати добровільно, щоб зменшити ризик блокування ПН.

Обґрунтування

1. Договір з покупцем обов’язковий як первинна підстава. Продаж генератора між двома юрособами оформлюйте письмовим договором купівлі‑продажу з істотними умовами: предмет (генератор, модель, серійний номер), ціна, порядок розрахунків, строки та порядок передачі, умови переходу права власності, відповідальність сторін. Це випливає із загальних вимог цивільного законодавства до договорів купівлі‑продажу, зокрема щодо визначеності предмета та ціни, а також можливості встановити особливі умови (розстрочка, страхування, збереження права власності) у статтях 695–697 Цивільного кодексу України.

2. Бухгалтерський та податковий облік продажу генератора. У бухобліку генератор як основний засіб обліковується за НП(С)БО 7, а при продажу ви списуєте його залишкову вартість у витрати та визнаєте дохід від реалізації. Податковий облік податку на прибуток базується на фінансовому результаті з урахуванням різниць за статтею 138 Податкового кодексу України, де фінрезультат збільшують на «бухгалтерську» амортизацію і зменшують на «податкову» амортизацію та податкову залишкову вартість.

3. ПДВ при продажу генератора і заповнення ПН. Продаж генератора ТОВ – платнику ПДВ є оподатковуваною операцією з постачання товарів, за якою ви складаєте податкову накладну в електронній формі та реєструєте її в ЄРПН на дату виникнення податкових зобов’язань відповідно до статті 201 Податкового кодексу України. ПН заповнюється за затвердженою формою та Порядком заповнення, затвердженим наказом Мінфіну № 1307, при цьому у шапці вказуєте дані продавця і покупця – платника ПДВ, а в табличній частині – опис генератора, код УКТ ЗЕД, одиницю виміру, кількість, ціну без ПДВ та суму ПДВ, як цього вимагає наказ Міністерства фінансів №1307.

4. Мінімальна база ПДВ для основних засобів. При визначенні бази оподаткування ПДВ за продажем основного засобу (генератора) потрібно орієнтуватися на договірну вартість, але вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку на початок звітного періоду продажу, як встановлено пунктом 188.1 статті 188 Податкового кодексу України. Якщо ціна продажу нижча за цю мінімальну базу, на різницю необхідно донарахувати ПДВ (шляхом додаткової ПН на суму перевищення бази над договірною ціною).

5. Таблиця даних платника та ризик блокування ПН. Блокування ПН/РК регулюється Порядком зупинення реєстрації, затвердженим постановою КМУ від 11.12.2019 №1165, де передбачено автоматизований моніторинг та критерії ризиковості платника й операцій; при наявності ризиків реєстрація ПН може бути зупинена, про що надсилається квитанція з пропозицією подати пояснення й документи (пункти 6, 7, 10, 11 Порядку №1165, затвердженого постановою КМУ №1165). Подання Таблиці даних платника з кодом УКТ ЗЕД генератора – це ваше право, а не обов’язок. Її наявність полегшує проходження моніторингу, але її відсутність сама по собі не забороняє продаж і не означає автоматичне блокування ПН. Щоб зменшити ризики, підготуйте повний пакет первинних документів (договір, рахунок, акт/накладну, платіжні документи, документи на введення в експлуатацію і амортизацію генератора) і за потреби подайте Таблицю даних з фактично використовуваними кодами УКТ ЗЕД.

Операцію оформлюйте як звичайний продаж основного засобу з дотриманням вимог до договору і ПН, а для зниження ризику блокування варто заздалегідь мати первинку та, за бажанням, подану Таблицю даних платника з кодом УКТ ЗЕД генератора.