Правильне списання обладнання та оформлення податкової накладної для кредиту

Якщо між сторонами укладено договір підряду і замовнику передається результат виконаних робіт із використанням матеріалів виконавця, обладнання списується на собівартість робіт, а в податковій накладній відображається одна послуга без окремого зазначення обладнання.

Відповідно до ст. 839 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 підрядник, якщо інше не передбачено договором, виконує роботу зі свого матеріалу та своїми засобами. У такому разі обладнання й комплектуючі не є окремим предметом реалізації за договором купівлі-продажу, а використовуються під час виконання робіт і включаються до їх собівартості.

Передачу обладнання зі складу монтажній бригаді можна оформляти накладною-вимогою або іншим внутрішнім документом. Після підписання акта виконаних робіт вартість обладнання та матеріалів списується на собівартість виконаних робіт відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Проведення:

Переведено обладнання з товарів до складу матеріалів (за потреби) — Дт 201 (205) – Кт 281

Списано обладнання та матеріали на виконання монтажних робіт — Дт 23 – Кт 201 (205)

Нараховано заробітну плату та ЄСВ працівникам, які виконували монтаж — Дт 23 – Кт 661, 651

Визнано дохід за актом виконаних робіт — Дт 361 – Кт 703

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ — Дт 703 – Кт 641/ПДВ

Списано собівартість виконаних робіт — Дт 903 – Кт 23

Для цілей ПДВ така операція є постачанням послуг відповідно до пп. 14.1.185 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Податкова накладна заповнюється відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text.

У графі 2 зазначається найменування послуги відповідно до акта, наприклад: «Продаж і встановлення комплекту резервного живлення…», якщо саме таку назву вимагає банк. Обладнання, комплектуючі та матеріали окремими рядками в податковій накладній не відображаються, оскільки вони є складовою собівартості послуги.

У графі 3.3 зазначається код послуги за ДКПП, наприклад 43.21 «Роботи з електромонтажу», а графа 3.1 (код УКТ ЗЕД) не заповнюється.

У графах 4 і 5 одиниця виміру зазначається відповідно до первинного документа. Якщо в акті одиницею виміру є «грн», у графі 4 зазначається «грн», у графі 5 — код «2454». Якщо в акті використовується одиниця виміру «послуга», у графі 4 зазначається «послуга», а графа 5 не заповнюється.

У графі 6 зазначається кількість «1» або відповідна частка у разі оформлення податкової накладної на суму часткового авансу. У графі 7 наводиться договірна вартість послуги без ПДВ, а у графі 8 — код ставки «20».

Якщо банк вимагає саме формулювання «Продаж і встановлення комплекту резервного живлення», бажано, щоб правовою підставою був договір підряду, а не договір купівлі-продажу. Це підтверджуватиме, що предметом договору є результат виконаних робіт із використанням матеріалів підрядника, а не окрема реалізація обладнання.

Комплектуючі, інвертори, акумулятори та інші матеріали, придбані для виконання таких робіт, формують податковий кредит відповідно до ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Підстав для нарахування податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ не виникає, оскільки вони використовуються в оподатковуваній господарській діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!