Уточнююча декларація з ПДВ: коли потрібна та як діяти

Ні, уточнюючий розрахунок за липень подавати не потрібно. Помилкова ПН і РК до неї взагалі не повинні відображатися в деклараціях з ПДВ, тому включати таку ПН до липневої декларації і подавати уточнюючу декларацію за липень не потрібно, навіть якщо РК зареєстровано в серпні.

Помилкова ПН без госпоперації не формує показників декларації. Дані декларації мають ґрунтуватися на первинних документах і реальних господарських операціях, а формування показників звітності на підставі документів, не підтверджених операціями, заборонено згідно з п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n1110.

Тому обсяги постачання і сума ПДВ за ПН, складеною без факту постачання, не підлягають відображенню в декларації.

Податковий орган у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780 роз'яснює теж саме: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

РК з кодом 103 до помилкової ПН – лише технічне обнулення. Для ПН, зареєстрованої без фактичної операції, складають РК зі знаком «–» з кодом причини 103 на дату виявлення помилки, яким виводять усі показники ПН у нуль. Такий РК потрібен для коректності ЄРПН і реєстраційного ліміту, але не для формування податкових зобов’язань у декларації.

Але проблема тут в тому, що оскільки помилкова ПН і РК до неї зареєстровані в різних періодах, то після подання декларації за місяць, в якому зареєстрваний РК (за серпень, якщо РК зареєстрований серпнем) у вас зменшиться реєстраційний ліміт і виникне показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації). Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у періоді його реєстрації (у декларації за серпень) у рядку 7.1. декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення не виникає (ліміт не зменшиться), і зобов’язання за серпень не занижуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!